大海公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

大海公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。

A: 150

B: 120

C: 0

D: 210

答案解析

【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的175%摊销，所以计税基础=120×175%=210（万元）。

答案选 D

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1、大海公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。 2、【2026年真题】某企业自行研发一项无形资产，研究阶段共发生支出300万元，开发阶段共发生支出500万元（其中符合资本化条件的支出350万元）。该项无形资产达到预定用途时的入账价值为（）万元。 3、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有( )。 4、（二）甲企业为增值税一般纳税人，2012年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：（答案中的金额单位用万元表示） 1.根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。 5、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有( )。 6、下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是（）。 7、下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是（）。 8、下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是（）。 9、下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是（）。 10、下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是（）。

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