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题目
【多选题】

甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的商品，开出的增值税专用发票上注明价款为1 000万元，增值税销项税额为130万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为15%。则下列关于2×19年甲公司该项业务会计处理的表述中，不正确的有（ ）。


A: 确认主营业务收入1 000万元

B: 确认预计负债150万元

C: 确认应收退货成本90万元

D: 确认主营业务成本6 00万元

答案解析

【解析】能够估计退货可能性的销售退回，应按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额850万元（1 000×85%）确认收入，选项A错误；按照预期因销售退回而退还的金额150万元（1 000×15%）确认负债，选项B正确；同时，按预期将退回商品转让时的账面价值，确认应收退货成本90万元（600×15%），选项C正确；按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本510万元（600-90），选项D错误。

甲公司赊销实现收入时应作会计分录为：

借：应收账款         1 130

贷：主营业务收入         850（1 000×85%）

预计负债          150（1 000×15%）

应交税费——应交增值税（销项税额）   130

借：主营业务成本          510（600×85%）

应收退货成本           90（600×15%）

贷：库存商品          600


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1、甲公司为增值税一般纳税人企业，2017年5月4日甲公司购入一批原材料，购买价款为1170万元（含增值税），适用税率为16%，甲公司承担运杂费10万元。甲公司购入材料产生的增值税进项税额为（）万元。 2、20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价为20元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1 000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（　　）。 3、20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价为20元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1 000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（　　）。 4、20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价为20元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是( )。 5、20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价为20元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是(  )。 6、甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18．7万元。协议规定，甲公司应在20×8年，9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20．4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（　　）万元。 7、甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18．7万元。协议规定，甲公司应在20×8年，9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20．4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（　　）万元。 8、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下： 　　(1)20×7年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。 　　(2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。 　　甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。。 在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是(　　)。 9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月10日购入原材料一批，价款为30000元，增值税税额为5100元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。甲公司2015年12月25日支付相关货款，则实际支付的款项为（　　）元。 10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月10日购入原材料一批，价款为30000元，增值税税额为5100元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。甲公司2015年12月25日支付相关货款，则实际支付的款项为（　　）元。

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