某商店为增值税小规模纳税人，2019年5月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（）元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

某商店为增值税小规模纳税人，2019年5月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（）元。

A: 262.14

B: 270

C: 320.39

D: 360

答案解析

【考点】以旧换新增值税的处理

【解题思路】采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；但是考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

【具体解析】金银首饰以实际收取的7000价税分离后为依据；新燃气热水器对外销售价格2000元价税分离后为依据；

应纳增值税=（7000+2000）÷（1+3%）×3%=262.14元。

答案选 A

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1、某商店为增值税一般纳税人，2014年6月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧项链差价款7000元；另采取“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧热水器差价款1900元。已知以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（）元。 2、某商店为增值税一般纳税人，2012年6月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（　　）元。 3、8.甲商店为增值税一般纳税人，2022年10月采用以旧换新方式销售金项链100条，已知每条新项链的含税销售价格为2100元，收取的每条旧项链作价1540元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（）元。（已知增值税税率为13%） 4、甲商店为增值税一般纳税人，2021年10月采用以旧换新方式销售金项链100条，已知每条新项链的含税销售价格为2100元，收取的每条旧项链作价1540元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（　）元。（已知增值税税率为13%） 5、某日用百货商店（小规模纳税人），2020年5月采用“以旧换新”方式销售彩电，开具增值税普通发票28张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为( )元。 6、某商店为增值税小规模纳税人，2017年5月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（）元。 7、某商店为增值税小规模纳税人，2017年5月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（）元。 8、某商店为增值税小规模纳税人，2017年5月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（）元。 9、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（　　）。 10、某商店为增值税小规模纳税人，2010年7月取得含税销售额5800元，当月进货3000元。2010年7月该商店应纳增值税（　　）元。

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