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题目
【多选题】

华东公司适用的所得税税率为25%,2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前发生下列事项:(1)因被担保人华西公司财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2016年1月2日,贷款银行要求华东公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。华东公司同意支付。华东公司于2015年末已得知被担保人财务状况严重恶化,确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。(2)2016年1月经其贷款银行同意,华东公司一笔将于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,华东公司可以自主对该借款展期2年。2015年末华东公司尚未确定是否展期。(3)2016年2月5日,法院判决华东公司应赔偿华南公司专利侵权损失560万元,华东公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2015年10月6日华南公司向法院提起,要求华东公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2015年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,华东公司就该诉讼事项于2015年末确认预计负债400万元。(4)2015年12月 31日,华东公司应收华北公司账款余额为1000万元,已计提的坏账准备为100万元。2016年2月2G日,华北公司发生火灾造成严重损失,华东公司预计该应收账款将无法收回。下列华东公司对资产负债表日后事项的会计处理中,不正确的有()。

A: 对于债务担保事项,应在2015年资产负债表中调增预计负债200万元,同时调增递延所得税资产50万元

B: 对于借款展期事项,应在2015年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

C: 对于诉讼事项,应在2015年资产负债表中调整增加预计负债160万元,同时调增递延所得税资产40万元

D: 对于应收华北公司款项,应在2015年资产负债表中调减应收账款900万元,同时调增递延所得税资产225万元

答案解析

选项A,在2015年资产负债表中应调减预计负债1800万元,同时确认其他应付款

2000万元,不调增递延所得税;选项B,虽然可以自主对该借款展期2年,但2015年末华东公司尚未确定是否展期,即使2016年1月确定展期,也不属于资产负债表日后调整事项,应列示为流动负债;选项D,对于应收华北公司款项损失,是日后期间才发生的,不属于资产负债表日后调整事项,不调整报告年度的会计报表。

答案选 ABD

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1、华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2015年度财务报告于2016年4月10日批准对外报出,适用的所得税税率为25%。2016年4月1日,华东公司2015年9月5日销售给华西公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元,增值税税额为170万元,成本为800万元,华西公司货款尚未支付。经核实华东公司已同意退货,所退商品已入库。假定2015年的所得税汇算清缴于2016年3月20日完成。不考虑其他因素,2015年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为()万元。 2、华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2015年度财务报告于2016年4月10日批准对外报出,适用的所得税税率为25%。2016年4月1日,华东公司2015年9月5日销售给华西公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元,增值税税额为170万元,成本为800万元,华西公司货款尚未支付。经核实华东公司已同意退货,所退商品已入库。假定2015年的所得税汇算清缴于2016年3月20日完成。不考虑其他因素,2015年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为()万元。 3、华东公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。华东公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年3月15日,公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除;(5)2016年4月20日,因产品质量原因,客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回,全部价款为500万元,成本为400万元。下列各项中,属于华东公司资产负债表日后调整事项的是()。 4、华东公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。华东公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年3月15日,公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除;(5)2016年4月20日,因产品质量原因,客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回,全部价款为500万元,成本为400万元。下列有关华东公司对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的是()。 5、华东公司适用的所得税税率为25%,2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前发生下列事项:(1)因被担保人华西公司财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2016年1月2日,贷款银行要求华东公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。华东公司同意支付。华东公司于2015年末已得知被担保人财务状况严重恶化,确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。(2)2016年1月经其贷款银行同意,华东公司一笔将于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,华东公司可以自主对该借款展期2年。2015年末华东公司尚未确定是否展期。(3)2016年2月5日,法院判决华东公司应赔偿华南公司专利侵权损失560万元,华东公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2015年10月6日华南公司向法院提起,要求华东公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2015年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,华东公司就该诉讼事项于2015年末确认预计负债400万元。(4)2015年12月 31日,华东公司应收华北公司账款余额为1000万元,已计提的坏账准备为100万元。2016年2月20日,华北公司发生火灾造成严重损失,华东公司预计该应收账款将无法收回。下列华东公司对资产负债表日后事项的会计处理中,不正确的有(    )。 6、华东公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。华东公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年3月15日,公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。下列各项中,属于华东公司资产负债表日后调整事项的是()。 7、华东公司因严重违约于2014年10月被华西公司起诉,华西公司提出索赔要求,法院2015年1月10日作出了判决,华东公司需在判决后30日内向华西公司赔偿400万元,华东公司服从判决,并支付了赔款。在2014年12月31日华东公司已经估计很可能赔偿300万元并作出相应会计处理。华东公司2014年财务报告批准报出日为2015年4月30日,华东公司所得税的汇算清缴日为2015年5月1日,适用的所得税税率为25%。税法规定对该项赔偿款应当在实际发生时计入应纳税所得额。不考虑其他因素,华东公司2014年资产负债表中对上述业务的会计处理正确的是()。 8、华东公司2014年12月31日应收华西公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2015年2月20日,华东公司获悉华西公司于2015年2月18日向法院申请破产。华东公司估计应收华西公司账款全部无法收回。2014年度财务报告于2015年4月20日经董事会批准对外报出。华东公司适用的所得税税率为25%。华东公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素,华东公司因该资产负债表日后事项减少2014年12月31日未分配利润的金额是()万元。 9、华东公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前华东公司发生下列有关经济业务:(1)2016年1月3日,法院终审判决华东公司赔偿华西公司损失100万元,当日,赔款已经支付。华东公司在2015年末已确认预计负债80万元。(2)2016年4月10日,法院终审判决华东公司赔偿华南公司损失200万元,赔款已于当日支付。该诉讼事项发生于2016年3月,华东公司在2016年3月31日已确认预计负债180万元。(3)2016年4月16日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2015年11月发生,华东公司已确认入500万元,结转销售成本400万元。(4)2016年4月20日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2016年1月发生,华东公司已确认收入800万元,结转销售成本700万元。下列关于2016年4月30日前华东公司发生的有关经济业务会计处理的表述中,正确的有()。 10、华东公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前华东公司发生下列有关经济业务:(1)2016年1月3日,法院终审判决华东公司赔偿华西公司损失100万元,当日,赔款已经支付。华东公司在2015年末已确认预计负债80万元。(2)2016年4月10日,法院终审判决华东公司赔偿华南公司损失200万元,赔款已于当日支付。该诉讼事项发生于2016年3月,华东公司在2016年3月31日已确认预计负债180万元。(3)2016年4月16日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2015年11月发生,华东公司已确认入500万元,结转销售成本400万元。(4)2016年4月20日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2016年1月发生,华东公司已确认收入800万元,结转销售成本700万元。下列关于2016年4月30日前华东公司发生的有关经济业务会计处理的表述中,正确的有()。