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题目
【多选题】

关于纳税人销售货物而产生的包装物押金和包装物租金的处理，错误的计税方法有（ ）。

A: 包装物租金逾期退还的，不并入销售额征税

B: 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C: 无论会计如何核算，两者均应并入销售额计算缴纳增值税

D: 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税；对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理

答案解析

【考点】包装物押金与租金的增值税处理
【解题思路】区别一般包装物和特殊酒类包装物押金的增值税处理，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期没收时不再重复计税；对于啤酒、黄酒来说，包装物押金逾期没收或满1年时要计入当期销售额征税。
包装物租金属于价外费用。
【具体解析】
选项A，纳税人销售货物同时收取的包装物租金，收取时应计算税额；
选项BCD，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

答案选 ABC

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1、【0205043】关于纳税人销售货物而产生的包装物押金和包装物租金的处理，错误的计税方法有（ ）。 2、根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是（ ）。 3、根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是（   ）。 4、（四）甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1 000元，成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13%（城 市维护建设税及教育费附加不考虑）。2019年8月，税务机关对甲企业2019年度的纳税情况 进行检查，甲企业有关账务资料如下：（1）销售给入企业网产品10件，同时收取包装物租金1 000元，会计分录为：借：银行存款 12 700 贷：资本公积 11 700其他业务收入 1 000（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，会计分录为：借：银行存款 2 340 贷：其他应付款 2 340（3）职工福利部门领用M产品5件，会计分录为：借：应付职工薪酬 1000 贷：库存商品 1 000（4）在建工程领用生产用原材料10 000元（该项工程至2019年8月尚未完工），会计分录 为：借：在建工程 10 000 贷：原材料 10 000甲企业收取包装物租金，下列说法正确的有（ ） 5、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有（　　）。 6、     下列项目中，增值税纳税人应缴纳增值税的有（　） 7、增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有（　）。 8、增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有（　）。  9、增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有（　）。 10、甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。8月，甲企业的有关财务资料如下： （1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。 （2）将自产产品200件用于本企业在建工程。 （3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并存入银行。 （4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。 根据以上材料，回答下列问题：（4）甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为（　）。
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