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题目
【多选题】

关于纳税人销售货物而产生的包装物押金和包装物租金的处理，错误的计税方法有（ ）。

A: 包装物租金逾期退还的，不并入销售额征税

B: 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C: 无论会计如何核算，两者均应并入销售额计算缴纳增值税

D: 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税；对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理

答案解析

【考点】包装物押金与租金的增值税处理
【解题思路】区别一般包装物和特殊酒类包装物押金的增值税处理，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期没收时不再重复计税；对于啤酒、黄酒来说，包装物押金逾期没收或满1年时要计入当期销售额征税。
包装物租金属于价外费用。
【具体解析】
选项A，纳税人销售货物同时收取的包装物租金，收取时应计算税额；
选项BCD，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

答案选 ABC

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1、【0205043】关于纳税人销售货物而产生的包装物押金和包装物租金的处理，错误的计税方法有（ ）。 2、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有（　　）。 3、某生产企业(增值税一般纳税人)，2011年7月销售化工产品取得含税销售额99．45万元，为销售货物出借包装物收取押金18．21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金3．51万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为（　　）万元。 4、某生产企业(增值税一般纳税人)，2011年7月销售化工产品取得含税销售额99．45万元，为销售货物出借包装物收取押金18．21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金3．51万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为（　　）万元。 5、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ )。 6、甲白酒厂是增值税一般纳税人，2020 年3月份销售白酒并取得不含税销售 收入100万元，收取包装物押金5万 元，没收逾期未归还包装物押金2万 元。已知，甲白酒厂规定包装物应当 于提货之日起1个月内返还，逾期未 归还者没收押金；白酒适用的增值税 税率为13%。甲白酒厂当月该笔业务 增值税销项税额是（）万元。 7、甲白酒厂是增值税一般纳税人，2020 年3月份销售白酒并取得不含税销售 收入100万元，收取包装物押金5万 元，没收逾期未归还包装物押金2万 元。已知，甲白酒厂规定包装物应当 于提货之日起1个月内返还，逾期未 归还者没收押金；白酒适用的增值税 税率为13%。甲白酒厂当月该笔业务 增值税销项税额是（）万元。 8、 甲白酒厂是增值税一般纳税人，2018年3月份销售白酒并取得不含税销售收入100万元，收取包装物押金5万元，没收逾期未归还包装物押金2万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起1个月内返还，逾期未归还者没收押金；白酒适用的增值税税率为16%。甲白酒厂当月该笔业务增值税销项税额是（）万元。 9、增值税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为（　　）。 10、（一）甲公司是增值税一般纳税人。2022年2月：（1）采取以旧换新的方式销售一台生产设备。新设备售价11300元；用于置换新生产设备的旧设备的收购金额为2260元。（2）为销售货物出借给购货方包装物，收取包装物押金1000元，包装物押金单独记账核算。（3）2022年1月出借给A购货方包装物，收取包装物押金2260元，到2023年2月，A购货方仍未退还借去的包装物。（4）采取还本销售方式销售笔记本电脑一台。笔记本电脑售价11300元，还本支出8900元。根据以上资料，回答下列问题：业务（2）的销售额是（ ）元。
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