甲公司2×19年12月31日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额39万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。
2×20年12月31日该固定资产形成的暂时性差异为（ ）万元。
A: 41.67
B: 22.86
C: 27.86
D: 30.71
题目解析：
时间 | 账面价值 | 计税基础 | △ |
2×19年末 | 300 | 300 | 0 |
2×20年末 | 300-（300-10）×6/（6+5+4+3+2+1）=217.14 | 300-300×1/5=240 | -22.86 |
答案选 B
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