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题目
【单选题】

华东公司2015年拟增发新股，华北公司以—项账面余额为45。万元、已摊销75万元、公允价值为420万元的专利权抵缴认购股款420万元，按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2015年8月6日华东公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。华东公司预计该专利权的使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销，2015年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2015年年末华东公司与专利权相关的会计处理表述中，正确的是（ ）。

A: 2015年末专利权账面价值为420万元

B: 专利权摊销时计入资本公积15万元

C: 专利权摊销时计入制造费用14万元

D: 专利权摊销时计入管理费用12.5万元

答案解析

由于华东公司增发新股，华东公司接受的该项无形资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，即按照抵缴新购股款420万元入账。2015年年末专利权账面价值=420—420/10x4/12=406(万元)。由于专利权用于生产产品，所以计提的摊销额14万元计入制造费用。

答案选 C

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1、华东公司2015年拟增发新股，华北公司以—项账面余额为45。万元、已摊销75万元、公允价值为420万元的专利权抵缴认购股款420万元，按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2015年8月6日华东公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。华东公司预计该专利权的使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销，2015年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2015年年末华东公司与专利权相关的会计处理表述中，正确的是（  ）。 2、华东公司2015年拟增发新股，华北公司以—项账面余额为45。万元、已摊销75万元、公允价值为420万元的专利权抵缴认购股款420万元，按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2015年8月6日华东公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。华东公司预计该专利权的使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销，2015年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2015年年末华东公司与专利权相关的会计处理表述中，正确的是（  ）。 3、华东公司2015年拟增发新股，华北公司以—项账面余额为450万元、已摊销75万元、公允价值为420万元的专利权抵缴认购股款420万元，按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2015年8月6日华东公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。华东公司预计该专利权的使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销，2015年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2015年年末华东公司与专利权相关的会计处理表述中，正确的是（   ）。 4、华东公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)华东公司持有华西公司40%股权，与华南公司共同控制华西公司的财务和经营政策。华东公司对华西公司的长期股权投资系华东公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有华西公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。华东公司拟长期持有华西公司股权。根据税法规定，华东公司对华西公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015年1月1日，华东公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定华东公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015年7月5日，华东公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定华东公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015年12月31日，华东公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日华东公司从华南公司处购买华北公司100%股权并吸收合并华北公司时形成的，初始计量金额为3500万元，华南公司根据税法规定已经交纳与转让华北公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，华东公司购买华北公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)华东公司的C建筑物于2013年12月30日投人使用并直接出租，成本为6800万元。华东公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。华东公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定华东公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于华东公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（） 5、华东公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)华东公司持有华西公司40%股权，与华南公司共同控制华西公司的财务和经营政策。华东公司对华西公司的长期股权投资系华东公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有华西公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。华东公司拟长期持有华西公司股权。根据税法规定，华东公司对华西公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015年1月1日，华东公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定华东公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015年7月5日，华东公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定华东公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015年12月31日，华东公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日华东公司从华南公司处购买华北公司100%股权并吸收合并华北公司时形成的，初始计量金额为3500万元，华南公司根据税法规定已经交纳与转让华北公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，华东公司购买华北公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)华东公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本为6800万元。华东公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。华东公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定华东公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于华东公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（） 6、华北公司应付华东公司账款的账面余额为260万元，由于华北公司无法偿付该应付账款，经双方协商同意，华北公司以增发其普通股偿还债务，假设普通股每股面值为1元，市价3元，华北公司以80万股抵偿该项债务，并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。华北公司应确认的债务重组利得及资本公积的金额分别为（  ）万元。 7、2016年1月1日，华东公司从二级市场购入华北公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系华北公司于2015年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。华东公司拟持有该债券至到期。华东公司持有华北公司债券至到期累计应确认的投资收益是(  )。 8、2016年1月1日，华东公司从二级市场购入华北公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系华北公司于2015年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。华东公司拟持有该债券至到期。华东公司持有华北公司债券至到期累计应确认的投资收益是(  )。 9、华东公司应收华北公司货款750万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①华北公司以银行存款偿付华东公司货款120万元；②华北公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。华北公司该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧105万元，已提坏账准备15万元，公允价值为130万元；长期股权投资的账面价值为300万元，公允价值为360万元。华东公司对该项债权计提了50万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中华东公司债务重组损失的金额为（  ）万元。 10、华北公司应付华东公司账款的账面余额为260万元，由于华北公司无法偿付该应付账款，经双方协商同意，华北公司以增发其普通股偿还债务，假设普通股每股面值为1元，市价3元，华北公司以80万股抵偿该项债务，并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。华北公司应确认的债务重组利得及资本公积的金额分别为（  ）万元。
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