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题目
【多选题】

华东公司适用所得税税率为25 %，其2017年发生的交易或事项中，与所得税费用有关的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元，用于补偿企业以后期间的损失，税法规定，该政府补助不属于免税收人，应于收到时确认当期收益;③因违反经济合同支付违约金100万元。华东公司2017年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2017年所得税的处理中，正确的有（）

A: 所得税费用为900万元

B: 应交所得税为1725万元

C: 递延所得税负债为40万元

D: 递延所得税资产为400万元

答案解析

2017年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额40万元(160 x 25 %)计入其他综合收益，选项C正确;收到的政府补助因用于补偿企业以后期间的损失，税法规定其不属于免税收入，在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为在以后期间损失发生时确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产400万元(1600 x 25 % )，选项D正确;因违反经济合同支付违约金100万元，税法允许税前扣除，所以华东公司2017年应交所得税=( 5200 + 1600 ) x 25 % = 1700(万元)，选项B错误;所得税费用的金额= 1700一400 = 1300(万元)，选项A错误。

答案选 CD

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1、华东公司适用的所得税税率为25 %，其2017年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。华东公司2017年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2017年所得税的处理中，正确的有（） 2、华东公司适用的所得税税率为25 %，其2017年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。华东公司2017年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2017年所得税的处理中，正确的有（） 3、华东公司适用所得税税率为25 %，其2017年发生的交易或事项中，与所得税费用有关的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元，用于补偿企业以后期间的损失，税法规定，该政府补助不属于免税收人，应于收到时确认当期收益;③因违反经济合同支付违约金100万元。华东公司2017年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2017年所得税的处理中，正确的有（） 4、华东公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)华东公司持有华西公司40%股权，与华南公司共同控制华西公司的财务和经营政策。华东公司对华西公司的长期股权投资系华东公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有华西公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。华东公司拟长期持有华西公司股权。根据税法规定，华东公司对华西公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015年1月1日，华东公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定华东公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015年7月5日，华东公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定华东公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015年12月31日，华东公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日华东公司从华南公司处购买华北公司100%股权并吸收合并华北公司时形成的，初始计量金额为3500万元，华南公司根据税法规定已经交纳与转让华北公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，华东公司购买华北公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)华东公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本为6800万元。华东公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。华东公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定华东公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于华东公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（） 5、华东公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)华东公司持有华西公司40%股权，与华南公司共同控制华西公司的财务和经营政策。华东公司对华西公司的长期股权投资系华东公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有华西公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。华东公司拟长期持有华西公司股权。根据税法规定，华东公司对华西公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015年1月1日，华东公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定华东公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015年7月5日，华东公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定华东公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015年12月31日，华东公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日华东公司从华南公司处购买华北公司100%股权并吸收合并华北公司时形成的，初始计量金额为3500万元，华南公司根据税法规定已经交纳与转让华北公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，华东公司购买华北公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)华东公司的C建筑物于2013年12月30日投人使用并直接出租，成本为6800万元。华东公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。华东公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定华东公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于华东公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（） 6、华东公司和华西公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。华东公司及其子公司(华西公司)2014年至2016年发生的有关交易或事项如下:(1) 2014年12月25日，华东公司与华西公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给华西公司，售价(不含增值税)为500万元。2014年12月31日，华东公司按合同约定将A设备交付华西公司，并收取价款。A设备的账面价值为400万元。华西公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。华西公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。(2) 2016年12月31日，华西公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。根据税法规定，华西公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。不考虑其他因素，华东公司在2016年度合并利润表中因华西公司处置A设备确认的损失是()万元。 7、华东公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中，不正确是（） 8、华东公司和华西公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。华东公司及其子公司(华西公司)2014年至2016年发生的有关交易或事项如下:(1) 2014年12月25日，华东公司与华西公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给华西公司，售价(不含增值税)为500万元。2014年12月31日，华东公司按合同约定将A设备交付华西公司，并收取价款。A设备的账面价值为400万元。华西公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。华西公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。(2) 2016年12月31日，华西公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。根据税法规定，华西公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。不考虑其他因素，华东公司在2016年度合并利润表中因华西公司处置A设备确认的损失是()万元。 9、华东公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中，不正确是（） 10、华东公司对华西公司进行非同一控制下的控股合并，购买日，华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，华西公司资产和负债的账面价值与计税基础相同。两家公司适用的所得税税率均为25%。该项业务的相关资料如下:华东公司于2013年1月2日取得华西公司80%的股权，成本为43000万元，购买日华西公司可辨认净资产账面价值与公允价值相同，总额为49000万元(股本10000万元、资本公积19000万元、盈余公积2000万元、未分配利润18000万元)。华西公司2013年1月2日至2014年12月31日实现净利润为10000万元，其他综合收益税后净额增加1000万元。2015年1月2日，华东公司将其持有的华西公司20%的股权对外出售，取得价款13000万元。该项交易后，华东公司持有华西公司60%的股权，仍能够控制华西公司的财务和生产经营决策。下列关于华东公司2015年1月2日会计处理的表述中，不正确的是(   )。
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