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题目
【单选题】

2017年，华东公司实现利润总额210万元，包括:2017年收到的国债利息收人10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。华东公司2017年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。华东公司适用的所得税税率为25 %。不考虑其他因素，华东公司2017年的所得税费用是（）万元。

A: 52.5

B: 55

C: 57.5

D: 60

答案解析

本期因固定资产账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25一20)，

即产生应纳税暂时性差异20万元，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，华东公司2017年应交所得税=( 210一10 + 20一20) x25 % = 50(万元)，确认递延所得税费用=25-20 =5(万元)，华东公司20 17年的所得税费用=(210一10 + 20一5/25 %)x 25 %+(25-20)=55(万元)。

答案选 B

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1、2017年，华东公司实现利润总额210万元，包括:2017年收到的国债利息收人10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。华东公司2017年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。华东公司适用的所得税税率为25 %。不考虑其他因素，华东公司2017年的所得税费用是（）万元。 2、华东公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元;华东公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。华东公司2015年适用的所得税税率为25%，自2016年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。 (1)2015年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，华东公司将该国债作为持有至到期投资核算。2015年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2015年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为100万元，2015年末公允价值为120万元。(3)该公司2015年度利润总额为2000万元。下列有关华东公司2015年的会计处理中，不正确的是（） 3、华东公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元;华东公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。华东公司2015年适用的所得税税率为25%，自2016年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。 (1)2015年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，华东公司将该国债作为持有至到期投资核算。2015年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2015年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为100万元，2015年末公允价值为120万元。(3)该公司2015年度利润总额为2000万元。下列有关华东公司2015年的会计处理中，不正确的是（） 4、华东公司2017年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25 %，华东公司当年因发生违法经营被罚款10万元，业务招待费超支15万元，国债利息收人20万元，华东公司年初“预计负债一产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证20万元，当年支付了5万元的产品质量保证费。假设不考虑其他因素，华东公司2017年所得税费用为（）万元。 5、FFF华东公司2017年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25 %，华东公司当年因发生违法经营被罚款10万元，业务招待费超支15万元，国债利息收人20万元，华东公司年初“预计负债一产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证20万元，当年支付了5万元的产品质量保证费。假设不考虑其他因素，华东公司2017年所得税费用为（）万元。 6、华东公司2015年度实现利润总额2000万元，其中销售收入5000万元，国债利息收入为120万元，实际发生广告宣传费1200万元，税法规定类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。甲公司适用的所得税税率为25%，则关于华东公司2015年交所得税额说法中正确的是（  ） 7、华东公司适用的所得税税率为25%。2017年度实现利润总额为20000万元，其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6) 2016年年末取得管理用的固定资产在2017年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定华东公司2017年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2017年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关华东公司2017年所得税的会计处理中，表述正确的有（） 8、华东公司有关投资业务的资料如下:2013年1月1日，华东公司以银行存款5000万元从华西公司其他股东处购买了华西公司30%的股权，采用权益法核算此长期股权投资。当日华西公司可辨认净资产的公允价值为18000万元，公允价值与账面价值相等。2015年1月5日，华东公司再以银行存款6000万元从华西公司其他股东处购买了华西公司的30%的股权。至此持股比例达到60%并控制华西公司，当日起主导华西公司财务和经营政策，形成非同一控制下企业合并，由权益法转为成本法核算。2013年1月1日至2014年12月31日，华西公司实现净利润1800万元，其他综合收益（均可转损益）1200万元。不存在内部交易。2015年1月5日华西公司可辨认净资产账面价值总额为21000万元(其中股本10000万元、资本公积7000万元、其他综合收益1200万元、盈余公积280万元、未分配利润2520万元)，公允价值为19000万元(包括一项固定资产评估减值2000万元)。原持有30%股权投资在购买日的公允价值为6000万元。2015年1月5日华东公司资产负债表的资本公积项目金额为36000万元。不考虑其他因素，下列有关华东公司合并报表的会计处理，表述正确的有()。 9、华东公司适用的所得税税率为25%。2017年度实现利润总额为20000万元，其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6) 2016年年末取得管理用的固定资产在2017年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定华东公司2017年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2017年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关华东公司2017年所得税的会计处理中，表述正确的有（） 10、华东公司有关投资业务的资料如下:2013年1月1日，华东公司以银行存款5000万元从华西公司其他股东处购买了华西公司30%的股权，采用权益法核算此长期股权投资。当日华西公司可辨认净资产的公允价值为18000万元，公允价值与账面价值相等。2015年1月5日，华东公司再以银行存款G000万元从华西公司其他股东处购买了华西公司的30%的股权。至此持股比例达到6O%并控制华西公司，当日起主导华西公司财务和经营政策，形成非同一控制下企业合并，由权益法转为成本法核算。2013年1月1日至2014年12月31日，华西公司实现净利润1800万元，其他综合收益税后净额1200万元。不存在内部交易。2015年1月5日华西公司可辨认净资产账面价值总额为21000万元(其中股本10000万元、资本公积7000万元、其他综合收益1200万元、盈余公积280万元、未分配利润2520万元)，公允价值为19000万元(包括一项固定资产评估减值2000万元)。原持有30%股权投资在购买日的公允价值为6000万元。2015年1月5日华东公司资产负债表的资本公积项目金额为36000万元。下列有关华东公司个别报表的会计处理，表述正确的有()。

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