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题目
【单选题】

A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为300 000万元，发行价格为300 000万元，该可转换公司债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司普通股股票。发行费用为4 000万，实际收到的价款已经存入银行。该可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5%，则权益成分的公允价值为（ ）万元。

A: 31 961.488

B: 32 961.488

C: 31 393.4

D: 32 393.4

答案解析

【解析】该可转债负债成分的公允价值为300 000×1%×（P/F,6%,1）+300 000×2%×（P/F,6%,2）+（300 000×3%+300 000）×（P/F,6%,3）=3 000×0.9434+6 000×0.8900+309 000×0.8396=267 606.6万元，权益成分的公允价值为300 000-267 606.6=32 393.4万元； 权益成分应该分摊的发行费用为4 000×32 393.4/300 000=431.912万元； 分摊发行费用后权益成分的公允价值为32 393.4-431.912=31 961.488万元。

答案选 A

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1、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息，到期一次还本可转换公司债券，每张面值为，面值总额为300000万元，发行价格为300000万元，可转换债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司的普通股股票。发行费用为4000万，实际收到的价款已经存入银行。可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5% （2）2018年12月31日该债券的摊余成本为（） 2、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息，到期一次还本可转换公司债券，每张面值为，面值总额为300000万元，发行价格为300000万元，可转换债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司的普通股股票。发行费用为4000万，实际收到的价款已经存入银行。可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5% （2）2018年12月31日该债券的摊余成本为（） 3、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息，到期一次还本可转换公司债券，面值总额为300000万元，发行价格为300000万元，可转换债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司的普通股股票。发行费用为4000万，实际收到的价款已经存入银行。可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，(P/F,6%,1)=0.9434；(P/F,6%,2)=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5%2018年12月31日该债券的摊余成本为（）。 4、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息，到期一次还本可转换公司债券，每张面值为，面值总额为300000万元，发行价格为300000万元，可转换债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司的普通股股票。发行费用为4000万，实际收到的价款已经存入银行。可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5%。（3）假设投资者在2019年1月1日将可转债转换为公司的股票，公司应该确认的资本公积—股本溢价（） 5、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息，到期一次还本可转换公司债券，每张面值为，面值总额为300000万元，发行价格为300000万元，可转换债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司的普通股股票。发行费用为4000万，实际收到的价款已经存入银行。可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5%。（3）假设投资者在2019年1月1日将可转债转换为公司的股票，公司应该确认的资本公积—股本溢价（） 6、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息，到期一次还本可转换公司债券，面值总额为300000万元，发行价格为300000万元，可转换债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司的普通股股票。发行费用为4000万，实际收到的价款已经存入银行。可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5%。假设投资者在2019年1月1日将可转债转换为公司的股票，公司应该确认的资本公积—股本溢价（）。 7、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为300 000万元，发行价格为300 000万元，该可转换公司债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司普通股股票。发行费用为4 000万，实际收到的价款已经存入银行。该可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5%，则2018年12月31日该债券的摊余成本为（    ）万元。 8、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为300 000万元，发行价格为300 000万元，该可转换公司债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司普通股股票。发行费用为4 000万，实际收到的价款已经存入银行。该可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5%，则2018年12月31日该债券的摊余成本为（    ）万元。 9、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为300 000万元，发行价格为300 000万元，该可转换公司债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司普通股股票。发行费用为4 000万，实际收到的价款已经存入银行。该可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5%。假设投资者在2019年1月1日将可转债转换为公司的股票，公司应该确认的资本公积—股本溢价为（    ）万元。 10、A公司于2018年1月1日按照面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为300 000万元，发行价格为300 000万元，该可转换公司债券在发行后的一年可以以每股10元的价格转换为公司普通股股票。发行费用为4 000万，实际收到的价款已经存入银行。该可转债的发行期限为三年，第一年至第三年的票面利率依次为1%，2%，3%；支付利息的时间分别为每年的年末。已知二级市场上没有附带转股权的债券市场利率为6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考虑发行费用后的实际利率为6.5%。假设投资者在2019年1月1日将可转债转换为公司的股票，公司应该确认的资本公积—股本溢价为（    ）万元。
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