M公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2018年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 500万元，预计使用寿命为5年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2019年年末可收回金额为1 000万元；2020年年末可收回金额为800万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。M公司2020年利润总额为5 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于M公司该项业务在2020年的会计处理，表述不正确的是（ ）。
A: 2020年年初可抵扣暂时性差异余额为200万元
B: 2020年期末递延所得税资产余额为50万元
C: 本期应转回的递延所得税资产为12.5万元
D: M公司应确认的所得税费用为1 250万元
【考点】所得税费用的确认和计量
【解题思路】掌握应交所得税和递延所得税的会计处理。
【具体解析】2019年期末账面价值＝1 500-1 500/5＝1 200（万元），大于可收回金额，因此计提减值准备＝1 200-1 000＝200（万元），减值后账面价值＝1 000（万元），计税基础＝1 500-1 500/5＝1 200（万元），形成200万可抵扣暂时性差异，即2020年可抵扣暂时性差异期初余额为200万元，选项A正确；
2020年期末账面价值＝1 000-1 000/4＝750（万元），小于可收回金额，不计提减值，计税基础＝1 200-1 500/5＝900（万元），可抵扣暂时性差异期末余额为150万元，递延所得税资产期末余额为37.5万元，选项B错误；
本期应转回递延所得税资产＝（200－150）×25%＝12.5（万元），选项C正确；
由于不存在非暂时性差异和税率变动，2020年所得税费用＝5 000×25%＝1 250（万元），选项D正确。
答案选 B
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