A股份有限公司于2020年5月拟首次发行股票并在主板上市，下列情形构成首次发行股票并上市的法定障碍的是（）。

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注册会计师试题
单选题
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题目

【单选题】

A: 2016年3月曾提出发行申请，但报送的发行申请文件存在虚假记载

B: 2017年10月因实施违反有关海关监管法律的行为，虽然情节轻微，仍被海关处以罚款

C: 2017年4月，擅自公开发行证券，但行为已经被纠正

D: 2019年12月因涉嫌偷税被司法机关立案侦查，目前尚未明确结论意见

答案解析

『正确答案』D

『答案解析』构成首次发行股票并上市的法定障碍的包括：（1）最近36个月内未经《证券法》规定的程序，擅自公开或者变相公开发行过证券；或者有关违法行为虽然发生在36个月前，但目前仍处于持续状态；（2）最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重；（3）最近36个月内曾提出发行申请，但报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；或者伪造、变造发行人或其董事、监事、高级管理人员的签字、盖章；（4）本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；（5）涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见；（6）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。因此，选项A、C因已过36个月而不构成法定障碍；选项B因情节轻微而不构成法定障碍。

答案选 D