【2712810】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1000万元。截至2X20年12月31日，该批货物已全部对集团外部销售，乙公司尚未支付该项交易款项，甲公司确认了应收账款。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司、乙公司按照应收款项余额的10%计提坏账。截至2X21年12月31日，上述货款仍未支付，不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，以下会计处理中，正确的有：（）。 - 注册会计师试题多选题

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【多选题】

【2712810】

甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。截至2X20年12月31日，该批货物已全部对集团外部销售，乙公司尚未支付该项交易款项，甲公司确认了应收账款。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司、乙公司按照应收款项余额的10%计提坏账。截至2X21年12月31日，上述货款仍未支付，不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，以下会计处理中，正确的有：（）。

A: 抵销信用减值损失25万元

B: 抵销递延所得税资产25万元

C: 抵销期初未分配利润75万元

D: 无需编制与该应收账款相关的所得税抵销分录

答案解析

【解析】本题考查内部应收款项相关所得税会计的处理。连续编制合并报表时内部应收款项所得税事项应抵销期初未分配利润。涉及的递延所得税金额为1000*10%*25%=25万元。2X21年相关抵销分录为：借：应付账款 1000 贷：应收账款 1000 借：应收账款 100 贷：期初未分配利润 100 借：期初未分配利润 25 贷：递延所得税资产 25

答案选 BC

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