甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2×17年1月1日，甲公司应收乙公司货款为1000万元。由于乙公司资金周转发生困难，2×17年2月14日，双方协商进行债务重组，协议如下：（1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为100万元，成本为80万元，增值税额为17万元；（2）乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为1.5元，股票面值为1元。（假设甲公司将其作为长期股权投资处理）（3）扣除上述抵债资产再豁免150万元之后的剩余债务，延长1年后支付，并加收利率为4%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元，应归还豁免债务的10万元。已知甲公司已计提坏账准备为100万元。假定乙公司2×17年很可能实现净利润80万元。不考虑增值税以外的其他税费，并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。对于协议规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元归还豁免债务10万元的条款，下列说法中正确的是（）。

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题目

【单选题】

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2×17年1月1日，甲公司应收乙公司货款为1 000万元。由于乙公司资金周转发生困难，2×17年2月14日，双方协商进行债务重组，协议如下：（1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为100万元，成本为80万元，增值税额为17万元；（2）乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为1.5元，股票面值为1元。（假设甲公司将其作为长期股权投资处理）（3）扣除上述抵债资产再豁免150万元之后的剩余债务，延长1年后支付，并加收利率为4%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元，应归还豁免债务的10万元。已知甲公司已计提坏账准备为100万元。假定乙公司2×17年很可能实现净利润80万元。不考虑增值税以外的其他税费，并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。对于协议规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元归还豁免债务10万元的条款，下列说法中正确的是（）。

A: 对于债权人来说，该事项应当确认或有应收金额10万元

B: 对于债务人来说，该事项属于或有事项，但不确认预计负债

C: 对于债务人来说，该事项不属于或有事项

D: 对于债务人来说，该事项应当确认预计负债10万元

答案解析

【考点】附或有条件的债务重组
【解题思路】掌握附或有条件的债务重组中预计负债的确认
【具体解析】附或有条件的债务重组，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，债权人不应当确认或有应收金额。对于债权人而言，或有应收金额是或有资产，不用确认为资产。对于债务人而言，由于乙公司2×17年很可能实现净利润80万元，对于协议规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元归还豁免债务10万元的条款，所以乙公司需要确认10万元的预计负债。

答案选 D

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