甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。合同签订日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，公允价值为500万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为96万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应计入当期损益的金额是（　　）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。合同签订日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2 000万元，已计提坏账准备1 500万元，公允价值为500万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为96万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应计入当期损益的金额是（　　）。

A: 0万元

B: -196万元

C: 1 304万元

D: 196万元

答案解析

【考点】债务重组的会计处理-债权人的会计处理

【解题思路】掌握债权人的会计处理。

【答案解析】

甲公司会计处理如下：
借：库存商品　　　　　　　　 404（500-96）　　
应交税费——应交增值税（进项税额）96 　　
坏账准备　　　　　　　　　　　 1 500 　
贷：应收账款　　　　　　　　　　　 2 000
债权人受让非金融资产，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。甲公司放弃债权的账面价值为500万元（2 000-1 500），与公允价值相同，所以计入投资收益的金额为0。甲公司受让存货的入账价值=放弃债权的公允价值500-增值税进项税额96=404（万元）。

答案选 A

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1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为112万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（　）。 2、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )。 3、【2018·单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债券，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，经评估该债权的公允价值为450万元。乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为96万元，不考虑增值税以外的其他因素，甲公司因上述交易应确认的投资收益金额是（）。 4、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为112万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（　）。 5、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债券，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为 2000 万元，已计提坏账准备 1500 万元，经评估该债权的公允价值为 450 万元。乙公司用于偿债商品的账面价值为 480 万元，公允价值为 600万元，增值税额为 96 万元，不考虑增值税以外的其他因素，甲公司因上述交易应确认的投资收益金额是（）。 6、【2012·单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为91万元。不考虑增值税以外的其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()。 7、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为91万元。不考虑税费等其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )。 8、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债券，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。甲公司以摊余成本计量该项债权，应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，双方办理完成转让手续，转让后甲公司将偿债资产作为固定资产核算，甲公司应收款项公允价值为460万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是（ ).

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