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题目
【单选题】

黄河卷烟生产企业（增值税一般纳税人），2019年10月因管理不善，造成5月购进的一批烟丝因管理不善霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。该项业务应作进项税转出（ ）万元。


A: 3.39

B: 4.46

C: 3.89

D: 4.76

答案解析

【考点】 增值税进项税额转出的计算

【解题思路】 因管理不善进行进项税额转出时，材料成本中包含的运费成本根据其对应税率一同进行进项税额转出。

【具体解析】进项税转出额＝（30.79－2.79）×13%＋2.79×9%＝3.89（万元）


答案选 C

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1、黄河卷烟生产企业（增值税一般纳税人），2016年10月因管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。该项业务应作进项税转出（ ）万元。 2、某卷烟生产企业（增值税一般纳税人），2014年10月因管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。该项业务应作进项税转出（ ）万元。 3、某卷烟生产企业（增值税一般纳税人），2014年10月因管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。该项业务应作进项税转出（ ）万元。 4、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。2015年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的原材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计7.5万元。（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（4）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。（5）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。（6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。（7）31日，月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数5件，经查实，系管理不善（被盗）造成丢失。根据上述资料，回答下列各题（计算结果保留两位小数）。(5) 、黄河公司2015年8月份完工乙产品的单位成本为（ ）万元。 5、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。2015年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的原材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计7.5万元。（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（4）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。（5）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。（6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。（7）31日，月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数5件，经查实，系管理不善（被盗）造成丢失。根据上述资料，回答下列各题（计算结果保留两位小数）。(5) 、黄河公司2015年8月份完工乙产品的单位成本为（ ）万元。 6、黄河公司是一家烟草进出口企业，2019年9月进口卷烟 120 标准箱，进口完税价格 315 万元。 假定进口关税税率 60%，消费税固定税额为每标准箱 150 元，比例税率为 56%，则进口环节应纳的消费税为（ ）万元。 7、黄河公司是一家烟草进出口企业，2019年9月进口卷烟120标准箱，进口完税价格315万元。 假定进口关税税率 60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为 56%，则进口环节应纳的消费税为（   ）万元。 8、长江公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为13%。2×20年5月，长江公司以其持有的100万股大地公司股票（作为交易性金融资产核算）交换黄河公司生产的1台大型机器设备，并将换入的设备作为固定资产核算。长江公司所持有大地公司股票的账面价值为200万元（其中成本为170万元．公允价值变动损益为30万元），在交换日的公允价值为220万元。黄河公司的设备在交换日的账面价值为170万元，公允价值和计税价格均为210万元。长江公司另向黄河公司支付价款17.3万元。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，长江公司换入该大型机器设备的入账价值为（ ）万元。 9、（二）黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4. 8万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。 根据上述资料，回答下列问题：75.针对上述事项（4）, 2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（ ）万元。 10、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月决定以1000箱自产甲类卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟厂同类卷烟的不含税平均销售价格为3.5万元/箱，不含税最高销售价格为4万元/箱。就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为（　）万元（甲类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱）。
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