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题目
【多选题】

下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中， 正确的有（ ） 。

A: 换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据

B: 作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

C: 委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据

D: 投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据

答案解析

对于选项 AD， 纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税， 这属于消费税计税依据的特殊规定， 是考试的常考点， 考生要准确理解并会应用； 同时， 与其对应的一个考点： 增值税发生同样的行为， 计税依据为不含增值税的平均销售价格， 考生要对比掌握。 对于选项 B， 纳税人自产自用的应税消费品， 凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的， 应按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税。 对于选项 C， 委托加工收回的应税消费品， 按照受托方的同类消费品的平均销售价格计算纳税， 受托方没有同类价格的， 才需要按照组价计税， 考生要注意两个价格适用的先后顺序。


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1、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。 2、位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）。 3、下列各项中，不属于城建税计税依据的有（ ）。 4、企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。 5、甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2022年2月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元)销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明不含税金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述包装物押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税()元。 6、企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（　）。 7、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有()。 8、位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元，其中含进口环节增值税20万元；缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）。 9、下列关于城市维护建设税计税依据的表述中,正确的有（ ）。 10、某企业在市区拥有一地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。

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