甲公司于2014年年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2014年年末该项投资性房地产的公允价值为120万元，假设税法上按照5年计提折旧，按照直线法计提折旧，净残值为0。该项投资性房地产2014年年末的计税基础为（　）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

甲公司于2014年年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2014年年末该项投资性房地产的公允价值为120万元，假设税法上按照5年计提折旧，按照直线法计提折旧，净残值为0。该项投资性房地产2014年年末的计税基础为（　）万元。

A: 80

B: 100

C: 120

D: 20

答案解析

【解析】税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，所以2014年年末该项投资性房地产的计税基础=100-100/5=80（万元）

答案选 A

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1、甲公司于2010年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2010年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。该项投资性房地产2010年末的计税基础为（　　）万元。 A．0B．100C．120D．20 2、甲公司于2021年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。税法规定，该投资性房地产年摊销额为10万。2021年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。该项投资性房地产2021年末的计税基础为（）万元，账面价值为（）万元。 3、甲公司于2014年年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2014年年末该项投资性房地产的公允价值为120万元，假设税法上按照5年计提折旧，按照直线法计提折旧，净残值为0。该项投资性房地产2014年年末的计税基础为（　）万元。 4、[单选题] 甲公司2014年1月1日外购一幢建筑物，支付价款400万元。甲公司于购入当日将其对外出租，年租金为40万元，每年年初收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该建筑物的公允价值为430万元。不考虑相关税费，则该项房地产对甲公司2014年度损益的影响金额为（　　）万元。 5、[单选题] 甲公司2014年1月1日外购一幢建筑物，支付价款400万元。甲公司于购入当日将其对外出租，年租金为40万元，每年年初收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该建筑物的公允价值为430万元。不考虑相关税费，则该项房地产对甲公司2014年度损益的影响金额为（　　）万元。 6、甲公司于2021年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司应贷记递延所得税负债（　　）万元。 7、甲公司于2008年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司应贷记递延所得税负债（　　）万元。 8、甲公司于2008年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司应贷记递延所得税负债（　　）万元。 9、甲公司于2008年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司应贷记递延所得税负债（　　）万元。 10、【2021·多选题】甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日 ,甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月 31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，该楼的公允价值分别为2.20亿元、 2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项, 不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

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