甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，按双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2×14年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为40万元。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中，表述正确的有（　　）。

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题目

【多选题】

A: 该管理用设备2×14年应计提的折旧额为100万元

B: 该项会计估计变更影响2×14年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元

C: 因该项会计估计变更2×14年应确认递延所得税资产7万元

D: 该项会计估计变更影响2×14年利润表“净利润”项目的金额为21万元

答案解析

【解析】
该设备2×12年应计提的折旧额＝1000×20％＝200（万元），2×13年应计提的折旧额＝（1000-200）×20％＝160（万元），2×14年1月1日该设备的账面价值＝1000-200-160＝640（万元），所以该设备2×14年应计提的折旧额＝（640-40）÷（8-2）＝100（万元），选项A正确；会计估计变更后，2×14年年末该设备的账面价值＝640-100＝540（万元），计税基础＝640-640×20%＝512（万元），产生应纳税暂时性差异28万元（540-512），确认递延所得税负债=28×25％＝7（万元），并不影响应交所得税，所以选项B和C错误；上述会计估计变更影响2×14年利润表“净利润”项目的金额＝管理费用减少数28万元［（1000-200-160）×20％-100］-应确认的递延所得税费用7万元＝21（万元），选项D正确。

答案选 A D

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