某国家重点扶持的高新技术企业2018年经税务机关核定的亏损额为22万元，2019年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是（）。

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注册会计师试题
单选题
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题目

【单选题】

A: 该企业可以扣除的业务招待费是3万元

B: 该企业2019年适用20％的优惠税率

C: 2018年的亏损不得用2019年的所得弥补

D: 应纳所得税税额是56.34万元

答案解析

【考点】税前扣除原则和范围

【解题思路】先计算业务招待费的扣除限额，再计算应纳税所得额，最后确认是否有优惠税率

【具体解析】
选项B，高新企业适用15%的税率；

选项C， 2013年的亏损可以用2014年的所得弥补；
选项AD，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600×5‰＝3（万元），发生额的60%=4×60％＝2.4（万元），小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元；应纳税所得额＝600－2.4－200－22＝375.6（万元），高新技术企业适用税率是15％，应纳所得税＝375.6×15％＝56.34（万元）。

答案选 D