2019年12月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（　　）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

2019年12月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（　　）万元。

A: 7

B: 37

C: 42

D: 67

答案解析

【考点】资源税应纳税额的计算

【解题思路】先确定资源税的征税对象，再计算计税依据，最后计算应纳资源税额

【具体解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应缴纳资源税=3.5×200×6%=42（万元）。

答案选 C

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1、2019年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（　　）万元。 2、2019年8月，甲天然气生产企业将专门开采的天然气800万立方米直接出口至境外销售，甲企业2019年8月的天然气在国内平均销售价格6元/立方米（不含增值税），出口离岸价格6.5元/立方米（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则甲天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（　　）万元。 3、2019年8月，甲天然气生产企业将专门开采的天然气800万立方米直接出口至境外销售，甲企业2019年8月的天然气在国内平均销售价格6元/立方米（不含增值税），出口离岸价格6.5元/立方米（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则甲天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（　　）万元。 4、某天然气开采企业，2011年7月进口天然气500万立方米，专门开采天然气1000万立方米，对外销售专门开采的天然气900万立方米，取得不含增值税销售收入1200万元，已知该企业天然气资源税税率为5%。该企业7月应纳的资源税是（　　）。 5、某天然气开采企业，2020年7月进口天然气500万立方米，专门开采天然气1000万立方米，对外销售专门开采的天然气900万立方米，取得不含增值税销售收入1200万元，已知该企业天然气资源税税率为6%。该企业7月应纳的资源税是（　　）。 6、2018年8月某煤矿开采企业开采煤矿500万吨，将其中的240万吨移送加工生产洗选煤100万吨，向外销售80万吨洗选煤，取得含税收入40万元；剩余的260万吨直接销售，取得含税收入30万元；此外该企业还开采出与煤矿一起开采的天然气50万立方米并销售，取得含税收入10万元。已知洗选煤折算率为30%，煤炭资源税税率为6%，天然气的资源税税率为8%，则该煤矿开采企业8月份应当缴纳的资源税为（）万元。 7、2019年8月某煤矿开采企业开采煤矿500万吨，将其中的240万吨移送加工生产洗选煤100万吨，向外销售80万吨洗选煤，取得含税收入40万元；剩余的260万吨直接销售，取得含税收入33.2万元；此外该企业还因安全生产需要开采出与煤矿一起开采的天然气50万立方米并销售，取得含税收入10万元。已知洗选煤折算率为30%，煤炭资源税税率为6%，天然气的资源税税率为8%，则该煤矿开采企业8月份应当缴纳的资源税为（）万元。 8、2018年8月某煤矿开采企业开采煤矿500万吨，将其中的240万吨移送加工生产洗选煤100万吨，向外销售80万吨洗选煤，取得含税收入40万元；剩余的260万吨直接销售，取得含税收入30万元；此外该企业还开采出与煤矿一起开采的天然气50万立方米并销售，取得含税收入10万元。已知洗选煤折算率为30%，煤炭资源税税率为6%，天然气的资源税税率为8%，则该煤矿开采企业8月份应当缴纳的资源税为（）万元。 9、2018年8月某煤矿开采企业开采煤矿500万吨，将其中的240万吨移送加工生产洗选煤100万吨，向外销售80万吨洗选煤，取得含税收入40万元；剩余的260万吨直接销售，取得含税收入30万元；此外该企业还开采出与煤矿一起开采的天然气50万立方米并销售，取得含税收入10万元。已知洗选煤折算率为30%，煤炭资源税税率为6%，天然气的资源税税率为8%，则该煤矿开采企业8月份应当缴纳的资源税为（）万元。 10、某原油生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售自产原油1000吨，取得含税收入565万元，同时销售随原油一起开采的天然气100万立方米，取得含税收109万元，另支付运输费用2万元，取得增值税专用发票，假设原油和天然气的资源税税率都为8%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。

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