甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。2015年4月，甲公司收到了当地税务部门返还的720万元其于2014年已经缴纳的所得税税款。在2014年年末，甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款，因此未在2014年度会计报表中反映该事项，而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2015年4月收到返还的所得税税款时，正确的会计处理为（　　）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。2015年4月，甲公司收到了当地税务部门返还的720万元其于2014年已经缴纳的所得税税款。在2014年年末，甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款，因此未在2014年度会计报表中反映该事项，而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2015年4月收到返还的所得税税款时，正确的会计处理为（　　）。

A: 调整2014年度财务报表相关项目金额

B: 确认2015年递延收益720万元

C: 确认2015年应交所得税720万元

D: 确认2015年营业外收入720万元

答案解析

【解析】企业收到的税收返还，直接在收到时计入当期营业外收入。

答案选 D

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1、甲公司2014年度财务报告于2015年3月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2015年3月25日，实际对外报出的日期是2015年3月31日，所得税汇算清缴日期为2015年5月31日。则甲公司2014年度资产负债表日后事项涵盖期间是（　　）。 2、甲公司2014年度财务报告于2015年3月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2015年3月25日，实际对外报出的日期是2015年3月31日，所得税汇算清缴日期为2015年5月31日。则甲公司2014年度资产负债表日后事项涵盖期间是（　　）。 3、甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。2015年4月，甲公司收到了当地税务部门返还的720万元其于2014年已经缴纳的所得税税款。在2014年年末，甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款，因此未在2014年度会计报表中反映该事项，而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2015年4月收到返还的所得税税款时，正确的会计处理为（　　）。 4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，其2014年度财务报告于2015年4月10日批准对外报出，所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。2015年2月10日，甲公司在2014年10月15日销售给乙公司的一批商品因质量问题而全部退回。该批商品售价为20000元，成本为12000元，乙公司尚未支付相关款项。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司已按应收账款总额的10%计提坏账准备。则甲公司2014年12月31日资产负债表中因该业务列示的递延所得税资产为（　　）元。 5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，其2014年度财务报告于2015年4月10日批准对外报出，所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。2015年2月10日，甲公司在2014年10月15日销售给乙公司的一批商品因质量问题而全部退回。该批商品售价为20000元，成本为12000元，乙公司尚未支付相关款项。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司已按应收账款总额的10%计提坏账准备。则甲公司2014年12月31日资产负债表中因该业务列示的递延所得税资产为（　　）元。 6、甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70%的政策。2014年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2015年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2014年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为（　　）。 7、甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70%的政策。2014年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2015年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2014年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为（　　）。 8、甲公司2 x16年财务报表于2x17年4月30日批准对外报出，2x16年所得税汇算清缴于2x17年5月31日完成。按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70%的政策。2x16年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2x17年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2 x16年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为( )。 9、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中．不需要对2007年度会计报表进行调整的是（　　）。 10、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中．不需要对2007年度会计报表进行调整的是（　　）。

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