甲企业为增值税一般纳税人。2015年12月15日由于企业转产，现将一台2013年12月1日购入的生产设备出售，开出的增值税专用发票中注明的设备价款为2000万元，增值税税额为320万元，发生清理费用12万元。该设备原值为3200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，2014年12月31日计提减值准备为180万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为（　　）万元。

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注册会计师试题
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题目

【单选题】

甲企业为增值税一般纳税人。2015年12月15日由于企业转产，现将一台2013年12月1日购入的生产设备出售，开出的增值税专用发票中注明的设备价款为2 000万元，增值税税额为320万元，发生清理费用12万元。该设备原值为3 200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，2014年12月31日计提减值准备为180万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为（　　）万元。

A: -412

B: 412

C: 164

D: -164

答案解析

【解析】会计分录为：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 400 　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　180 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 620 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 200 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 320 　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　412 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2 412 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 320 （2 000×16%）

答案选 A