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题目
【单选题】

某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月上旬从国外进口一批高档散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税54万元。本月企业领用进口的高档散装化妆品的80%生产加工为成套高档化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额49.72万元。该企业国内生产销售高档化妆品应缴纳消费税（ ）万元。（高档化妆品消费税率为15%）

A: 14.1

B: 21.3

C: 22.16

D: 50.1

答案解析

【考点】消费税应纳税额的计算

【解题思路】外购已税高档化妆品生产的高档化妆品，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，按规定按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

【具体解析】进口环节消费税=（150+54）÷（1-15%）×15%=36（万元）；

当月应扣除的消费税税额=36×80％=28.8（万元）；

生产销售化妆品应缴纳的消费税税额=[290+49.72÷（1+13％）]×15％-28.8=21.3（万元）。

答案选 B

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1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，5月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月企业领用进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产销售化妆品应缴纳消费税（ ）万元。 2、某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2018年11月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知高档化妆品增值税退税率为16%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（　　）万元。 3、某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2019年11月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知高档化妆品增值税退税率为10%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（　　）万元。 4、某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2019年11月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知高档化妆品增值税退税率为10%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（    ）万元。 5、      某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月从境外进口高档一批香水精，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是 25%，当月该企业领用其中的60%连续生产高档化妆品，领用其中的10%连续生产普通护肤品。 剩余30%留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为（ ）万元。 6、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月从境外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25%，当月该企业领用其中的60%连续生产高档化妆品，领用其中的10%连续生产护肤品。剩余30%留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为（ ）万元。 7、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月从境外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25%，当月该企业领用其中的60%连续生产高档化妆品，领用其中的10%连续生产护肤品。剩余30%留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为（ ）万元。 8、坐落在市区的某日用化工厂为增值税一般纳税人，2020年10月进口一批高档香水精，出口地离岸价格85万元，境外运输费及保险费共计5万元，海关于10月15日开具海关专用缴款书，日化厂缴纳了进口环节的税金后海关放行；化工厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、税额15.6万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（　　）为万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证抵扣，高档香水精的关税税率为50%，消费税税率为15%） 9、某地板生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51．48万元。实木地板的消费税税率为5%。该企业国内销售应缴纳的消费税（　　）万元。 10、    某地板生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。实木地板的消费税税率为5%。该企业国内销售应缴纳的消费税（　　）万元。

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