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题目
【多选题】

【例题5】2012年多选题 甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中， 会计与税收处理存在差异的事项如下： （1）当期购入作为其他权益工具投资的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元。（2）收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5200万元，年初递延所得税资产和负债的余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税会计处理正确的是（ ）

A: 所得税费用为900万元

B: 应交所得税为1300万元

C: 递延所得税负债为40万元

D: 递延所得税资产为400万元

答案解析

业务（1）： 应纳税暂时性差异且不影响利润表

  借： 其他综合收益            40=160×25%

          贷： 递延所得税负债      40

业务（2）：可抵扣暂时性差异且影响利润表

借：所得税费用          1300（倒轧）

       递延所得税资产          400=1600×25%

       贷：应交税费——应交所得税      1700=（5200+1600）×25%　


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1、【2012·多选题】甲公司适用所得税税率为 25 % ，其 20×9 年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为其他权益工具投资的股票投资，期末公允价值大于取得成本 160 万元；②收到与资产相关政府补助 1 600 万元，税法规定在取得当年全部计入应纳税所得税额。相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司 20×9 年利润总额为 5 200 万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司 20×9 年所得税的处理中，正确的有 ( )。 2、【例题1】2018年多选题 甲公司为房地产开发企业，主要从事商品房的开发和销售。2×17年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)1月10日，经拍卖取得一块70年使用权的土地，用于建造自用的实验室; (2)为开发商品房占用了一般借款; (3)将未使用的一般借款用于短期投资。 甲公司没有专门借款，按开发商品房发生的累计支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定资本化利息金额。不考虑其他因素，下列各项中关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有(　　)。 3、【多选·2012】甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为其他债权投资的债券投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（    ）。 4、【2021·多选题】甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日 ,甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月 31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，该楼的公允价值分别为2.20亿元、 2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧 （不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项, 不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（  ）。 5、【2022·回忆·多选】甲公司经营家百货商场，商场的1至2层主要用于自营的销售商品，3至5层则出租给教育培训机构和餐饮企业并为其提供保洁服务。2×20年12月31日甲公司发生的有关交易或事项如下：(1）出售购物卡（有效期1年）收到款项56.5万元(含增值税），根据历史经验，客户会放弃使用5%的购物卡金额。（2）预收1年租金106万元（含增值税），其中包含1年的保洁服务费10.6万元（含增值税）。甲公司销售商品适用的增值税税率为13%。租赁适用的增值税率为9%，保洁服务适用的增值税税率为6%，不考虑其他因素，下列有关甲公司2×20年度财务报表相关项目列报的表述中，正确的有（  ）。 6、【例题14】2016年多选题 甲公司2×15年发生以下货币交易或事项： （1）取得外币借款1000万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇为1美元=6.34元人民币； （2）自国外进口设备支付预付款600万美元，当日即期汇率为1美元=6.38元人民币； （3）出口销售确认美元应收账款1800万美元，当日即期汇率1美元=6.43元人民币； （4）收到私募股权基金对甲公司投资2000万美元，当日即期汇率1美元=6.48元人民币。 假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，2×15年12月31日的即期汇率为1美元=6.49元人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×15年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表达正确的有（      ）。 7、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年发生如下事项： （1）2×14年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×14年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×14年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题目。编制合并报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（　　）万元。 8、 甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入的债券投资，不准备持有到期且不划分为交易性金融资产，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。③当期国债利息收入50万。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有(　　)。 9、【2016改编·多选题】甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备，经评估该债权的公允价值为900万元。2×15年10月12日，双方经协商达成以下协议，乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款，乙公司用以偿债的丙产品单位成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元（与公允价值相等）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为13%，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的该项交易会计处理的表达中，正确的有（）。 10、【单选题】东方公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2017年度利润总额为8000万元，适用的所得税税率为25%， 2017年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入1000万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升3000万元；（3）年末持有的其他权益工具投资的公允价值上升200万元。假定2017年1月1日不存在暂时性差异，甲公司2017年确认的所得税费用为（   ）。

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