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题目
【单选题】

甲公司适用的所得税税率为 25%。2×19年 1月 1日，甲公司以增发1 000万股普通股（每股市价 3.2元，每股面值 1元）作为对价，取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为3 200万元，除乙公司的一项无形资产外，账面价值与公允价值不存在差额，该项无形资产的账面价值为 600万元，公允价值为 1000万元。此项交易中，另用银行存款支付发行费用 230万元。各公司间不具有关联关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为（ ）万元。


A: 400

B: -400

C: 320

D: -320

答案解析

购买日乙公司该项无形资产在合并报表上的账面价值为 1 000万元，计税基础为 600万元，应确认递延所得税负债 =（ 1 000-600）× 25%=100（万元）。合并成本 =1 000×3.2=3 200（万元），企业合并中发行权益性证券发生的发行费用冲减资本公积（不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润），不影响合并成本。考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=3 600-100=3 500（万元），合并商誉 =3 200-3 500× 80%=400（万元）。


答案选 A

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1、阳光公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。阳光公司2017年度的财务报告批准报出日为2018年3月30日；2018年3月10日，阳光公司完成了2017年度所得税汇算清缴工作。资产负债表日后期间两笔应收款项出现如下情况：（1）2018年1月30日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠阳光公司账款400万元预计只能收回30%。阳光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元。（2）2018年3月15日，阳光公司收到乙企业通知，被告知乙企业于2018年2月13日发生火灾，预计所欠阳光公司的300万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（　　）。 2、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为3200万元（不含增值税），成本为2000万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为1000万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2017年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（　　）万元。 3、【2501711】甲公司2×19年12月11日与乙公司签订一项合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品500件，单位售价为5万元（不含增值税），单位成本为3万元（未计提存货跌价准备）；合同约定乙公司应在甲公司发出产品的30天内支付货款，甲公司于12月20日发出A产品。2×20年，上述A产品因质量问题发生退回共70件，其中有20件退回发生于甲公司于2×19年度财务报告批准对外报出前。假定按税法规定，公司发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。关于甲公司2×20年A产品销售退回的会计处理中，正确的有（    ）。 4、【2501811】甲公司为增值税一般纳税人，2×19年的财务报告于2×20年4月20日批准对外报出，适用的所得税税率是25%。2×20年4月10日，甲公司于2019年7月20日销售给乙公司的一批存货因质量问题而被退回。该批存货的售价为500万元，增值税税额为65万元，成本为400万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货并且所退产品已入库。假定甲公司所得税汇算清缴于2×20年3月10日完成。不考虑其他因素，甲公司在2×19年12月31日因该事项在资产负债表中列示的递延所得税资产为（    ）万元 5、甲公司适用的所得税税率为 25%。2×19年 1月 1日，甲公司以增发1 000万股普通股（每股市价 3.2元，每股面值 1元）作为对价，取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为3 200万元，除乙公司的一项无形资产外，账面价值与公允价值不存在差额，该项无形资产的账面价值为 600万元，公允价值为 1000万元。此项交易中，另用银行存款支付发行费用 230万元。各公司间不具有关联关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为（ ）万元。 6、【2501611】甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率 25% ,假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是（ ）万元。 7、甲公司适用的所得税税率为 25%。2×19年 1月 1日，甲公司以增发1 000万股普通股（每股市价 3.2元，每股面值 1元）作为对价，取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为3 200万元，除乙公司的一项无形资产外，账面价值与公允价值不存在差额，该项无形资产的账面价值为 600万元，公允价值为 1000万元。此项交易中，另用银行存款支付发行费用 230万元。各公司间不具有关联关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为（ ）万元。 8、甲公司适用的企业所得税税率为25%。20×9年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（ ）。 9、【2402813】甲公司2×20年12月31日发现2×19年多计管理费用100万元，并进行了企业所得税纳税申报，甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2×19年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对此项前期差错更正的会计处理错误的有（  ）。 10、【2103818】甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×20年10月5日，甲公司为乙公司提供安装服务，应收乙公司服务款250万元。2×21年1月5号，乙公司发生财务困难，甲公司无法按时收到欠款，遂与乙公司进行债务重组，协商结果如下：甲公司同意乙公司以其生产的一批产品、一项作为固定资产核算的机器设备和一项其他债权投资作为对价偿还所欠货款。合同签订日，甲公司债权的公允价值为226万，之前其计提了信用减值损失10万元。乙公司用于抵偿债务的产品市价50万，账面成本为42万元；用于偿债的设备公允价值为100万，账面价值为90万；对于偿债的债权投资的公允价值为56.5万。上诉偿债资产于2×21年1月31日转让完毕，当日其他债权投资的公允价值没有发生改变。假设不考虑相关税费，甲公司将取得的其他债权投资仍作为其他债权投资核算。对于甲公司的处理，下列选项中正确的有（ ）。

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