我国甲居民企业向A国乙企业投资。2020年从乙企业分回的股息在A国实际缴纳的税额超过抵免限额的部分为5万元。2021年乙企业向甲企业分配160万元的股息，已知A国所得税税率为20%，则甲企业从A国分回的股息需在我国补缴企业所得税（　　）万元。（不考虑预提所得税）

当前位置：
会计网
注册会计师试题
单选题
详情

题目

【单选题】

A: 0

B: 5

C: 10

D: 50

答案解析

【考点】境外所得税收管理

【解题思路】先计算抵免限额，再计算实际缴纳税额，最后计算应当补缴税额

【具体解析】

21年抵免限额=160÷（1-20%）×25%=50（万元），在A国实际缴纳税额=160÷（1-20%）×20%=40（万元）。
由于超过抵免限额的余额允许从次年起在连续5个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，所以2020年超过抵免限额的部分可以用2021年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，则甲企业从A国分回的股息需在我国补缴企业所得税=50-40-5=5（万元）。

答案选 B