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题目
【判断题】

【2003410】以换出资产的公允价值为基础计量的情况下，对于同时换入的多项资产，由于通常无法将换出资产与换入的某项特定资产相对应，应当按照各项换入资产的账面价值的相对比例，将换出资产公允价值总额分摊至各项换入资产。（ ）

A: 正确

B: 错误

答案解析

【解析】本题考查以公允价值为基础计量的情况下，计量换入多项资产各资产入账价值。 以换出资产的公允价值为基础计量的情况下，对于同时换入的多项资产，由于通常无法将换出资产与换入的某项特定资产相对应，应当按照各项换入资产的公允价值的相对比例，将换出资产公允价值总额分摊至各项换入资产。

答案选 B

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1、甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、贷方公允价值变动为5万元)，公允价值45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、借方公允价值变动为2万元)，公允价值30万元，为此甲公司支付该金融资产的相关费用0．8万元。乙公司换出：C设备原值22．50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7．50万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质且其换人或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司因该资产交换而计入利润表“投资收益”项目的金额为（　　）万元。 2、甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、贷方公允价值变动为5万元)，公允价值45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、借方公允价值变动为2万元)，公允价值30万元，为此甲公司支付该金融资产的相关费用0．8万元。乙公司换出：C设备原值22．50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7．50万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质且其换人或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司因该资产交换而计入利润表“投资收益”项目的金额为（　　）万元。 3、【2001710】对于以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，在不涉及补价的情况下，换入资产的成本为换出资产的公允价值和应支付的相关税费之和。（ ） 4、【资料2】 甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2018年经营情况如下： （1）销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。 （2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。 （3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶穷救济的捐赠24万元。 （4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元；缴纳税收滞纳金1万元；非广告性赞助支出3万元。 （5）预缴企业所得税税款33万元。 （6）全年利润总额为190万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额在12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 2.甲公司的下列业务中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算所得税的是（）。 5、【资料2】 甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2018年经营情况如下： （1）销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。 （2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。 （3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶穷救济的捐赠24万元。 （4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元；缴纳税收滞纳金1万元；非广告性赞助支出3万元。 （5）预缴企业所得税税款33万元。 （6）全年利润总额为190万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额在12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 2.甲公司的下列业务中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算所得税的是（）。 6、【资料2】 甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2018年经营情况如下： (1) 销售产品收入 2 000万元，出租设备租金收入 20万元，接受捐赠收入 10 万元，国债利息收入 2 万元，转让商标权收入 60万元。 (2) 将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。 (3) 捐赠支出 27 万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶穷救济的捐赠24万元。 (4) 违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元;缴纳税收滞纳金1万元;非广告性赞助支出3万元。 (5) 预缴企业所得税税款33万元。 (6) 全年利润总额为190万元。 已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额在 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 2. 甲公司的下列业务中，在计算 2018年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算所得税的是()。 7、【资料2】甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2017 年有关经营情况如下： (1)销售产品收入 2000 万元，出租设备租金收入 20 万元，接受捐赠收入 10 万元，国债利息收入 2 万元，转让商标权收入 60 万元。 (2)将价值 50 万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值 34 万元的产品用于抵信用公司欠款，将价值 3.5 万元的产品用于馈赠客户，将价值 10 万元的产品用于奖励优秀职工。 (3)捐赠支出 27 万元，其中直接向丁中学捐赠 3 万元，通过市民政部门用于扶穷救济的捐赠 24 万元。 (4)违反规定被工商行政管理局罚款 2.5 万元;缴纳税收滞纳金 1 万元;非广告性赞助支出 3 万元。 (5)预缴企业所得税税款 33 万元。 (6)全年利润总额为 190 万元。 已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额在 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (2)甲公司的下列业务中，在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算所得税的是( )。 8、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 9、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 10、【2003510】以换出资产的公允价值为基础计量的非货币性资产交换，对于同时换出多项资产，应当将各项换出资产的公允价值与账面价值之间的差额，在各项换出资产终止确认时计入当期损益。（ ）

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