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题目
【单选题】

【1909611】甲公司持有乙公司80%的股权，是乙公司的母公司。甲公司2019年利润表列示的营业收入中有5000万元，是当年向乙公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3500万元。乙公司在2019年将该批内部购进商品的60%实现对外销售，其销售收入为3750万元，销售成本为3000万元，并列示于其利润表中；该批商品的另外40%则形成乙公司期末存货，即期末存货为2000万元，列示于乙公司2019年的资产负债表之中。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，上述商品在合并报表中影响递延所得税的金额为（ ）万元。

A: 0

B: 125

C: 150

D: 375

答案解析

【解析】本题考查内部交易关于所得税的问题。 在合并报表中由于需要抵消内部交易，故存货期末在合并报表中的账面价值=3500*40%=1400万元，计税基础=2000万元，故递延所得税资产=（2000-1400）*25%=150万元。

答案选 C

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1、甲公司2×21年度归属于普通股股东的净利润为72 000万元（不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为60000万股，持有乙公司70%普通股股权。乙公司2×21年度归属于普通股股东的净利润为32 400万元，发行在外普通股加权平均数为13 500 万股，该普通股当年平均市场价格为8元。年初，乙公司对外发行900 万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，甲公司持有 18万份认股权证，当年无认股权证被行权。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。下列选项中不正确的是（  ）。 2、甲公司属于一般纳税人，于20×8年5月以10 000万元取得乙上市公司20%的股权，对乙公司具有重大影响。 20×9年6月1日，甲公司又以一项土地使用权作为对价自其母公司处取得乙公司另外60%股权。该土地使用权，成本为40 000万元，已摊销10 000万元，公允价值50 000万元（增值税税率9%）。当日，乙公司的可辨认净资产公允价值为56 000万元；从母公司角度看乙公司净资产账面价值为50 000万元。甲公司原持有乙公司20%的股权于20×9年5月31日的账面价值为10 500万元，增值的 500万元为持有期间享有乙公司产生的利润份额。假定甲公司有足够的资本公积贷方余额，不考虑其他因素，该事项对资本公积的影响金额为（　）万元。 3、2×19年1月1日，甲公司通过向其母公司丙公司定向增发1 500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得乙公司100%股权，并控制乙公司。甲乙公司均为丙公司的全资子公司，符合同一控制下的企业合并。合并日，乙公司在丙公司合并财务报表中按购买日可辨认净资产的公允价值持续计算的净资产的账面价值为7000万元。双方约定，如果乙公司未来2年平均净利润增长率超过10%，甲公司需要另外向丙公司原股东支付100万元的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能会超过10%。此项交易还另以银行存款支付财务顾问费300万元。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（　　）万元。 4、【2600816】甲公司2x20年7月1日，以现金1亿元自乙公司收购其持有的丙公司100%股权，并于当日取得对丙公司控制权。股权转让协议约定：乙公司就丙公司收购完成后的业绩向甲公司作出承诺：丙公司2x20年、2x21年经审计扣除非经常损益后归属于母公司的股东的净利润分别不低于1000万元，1200万元。如果未达到业绩承诺，乙公司将按照实现的净利润和承诺的净利润的差额，以现金方式对甲公司进行补偿。购买日，甲公司预计丙公司能够实现业绩承诺。2x20年，丙公司实际实现经审计扣除非经常损益后归属于母公司的股东的净利润800万元。该项合并前，各方不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司对上述交易和事项的会计处理，正确的有（ ）。 5、【2601016】甲公司2x21年1月1日，向乙公司发行自身普通股1 000万股，自乙公司收购其持有的丙公司100%股权，并于当日取得对丙公司控制权。购买日，甲公司普通股每股公允价值为10元。股权转让协议约定：乙公司就丙公司收购完成后的业绩向甲公司作出承诺：丙公司2x21年、2x22年经审计扣除非经常损益后归属于母公司的股东的净利润分别不低于1 000万元，1 200万元。如果未达到业绩承诺，乙公司将按照实现的净利润和承诺的净利润的差额，向甲公司返还其持有的甲公司普通股，每年返还的普通股数量等于当年承诺的净利润减去当年实现的净利润的差额除以购买日甲公司普通股的公允价值（即每股10元）。该项合并前，各方不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司对上述交易和事项涉及的或有对价的会计处理，正确的是（ ）。 6、【2709910】甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80%的股权。2X17年1月1日甲公司将一项专利权出售给乙公司，转让价格为600万元，该无形资产的账面价值为450万元，乙公司购入该无形资产后，即投入使用，确定使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。乙公司2X17年12月31日利润表管理费用项目中记有当年摊销的该无形资产账面价值120万元。 甲公司在编制2X21年度合并财务报表时，该内部无形资产的交易相关的抵销处理，正确的是（    ）。 7、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017 年度乙公司实现净利润500 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别报表中确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（   ）万元。 8、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017 年度乙公司实现净利润500 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别报表中确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（   ）万元。 9、2019年10月30日，甲公司向乙公司原股东定向增发20000万股本企业普通股取得乙公司全部的10000万股普通股。购买日，甲公司可辨认净资产账面价值为45 000万元，公允价值为49 000万元；10月30日，甲公司每股普通股的公允价值为10元，乙公司每股普通股的公允价值为20元。合并前，甲公司和乙公司的股本金额分别为5000万元和10000万元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。 2×19年甲公司、乙公司实现合并净利润20 000万元。 假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。针对该项业务，下列说法正确的有（　）。 10、甲公司与乙公司均为丙公司的子公司。2018年6月1日，甲公司以银行存款2000万元和一项无形资产作为对价，取得丙公司持有的乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制。合并过程中另发生法律咨询费用50万元。当日，该项无形资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；乙公司的所有者权益账面价值总额为3000万元，其中盈余公积为100万元，未分配利润为400万元，可辨认净资产公允价值为3050万元。2018年6月1日甲公司的“资本公积—股本溢价”科目（合并前）贷方余额为300万元。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，回答下列各题。关于甲公司对上述事项的处理表述中，正确的是(　)。
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