【1904211】甲公司于2019年12月20日收到客户支付的合同预付款，金额为100万元，作为预收款项核算，按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额，此时预收款项计税基础为（）万元。 - 注册会计师试题多选题

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【多选题】

【1904211】甲公司于2019年12月20日收到客户支付的合同预付款，金额为100万元，作为预收款项核算，按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额，此时预收款项计税基础为（）万元。

A: 100万元

B: 0万元

C: 175万元

D: 75万元

答案解析

【解析】本题考察预收款项的计税基础。当税法上应该作为应纳税所得额，但会计上不符合收入确认条件的，此时预收款项计税基础为0。

答案选 B

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1、【1904111】甲公司于2020年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为100万元，因不符合收入确认条件，将其作为合同负债核算。假定按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额并计算交纳所得税，不考虑其他因素。2020年假定甲公司税前会计利润为10000万元，所得税税率为25％。预计2021年初甲公司确认收入100万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。 2、【2022·回忆·单选】2×20年12月31日，甲公司合并资产负债表中货币资金9800万元．其中：（1）银行承兑汇保证金存数500万，该保证金存款在银行承兑汇票到期兑付之前不得支现。（2）客户预付款600万元，客户要求存入甲公司单独开立的银行账户中，并且款项只能用于为客户建造仓库。（3）境外子公司因外汇管制不能由母公司正常使用的银行存款800万元。不考虑其他因素，甲公司合并现金流量表中，2×20年12月31日现金及现金等价物的金额是（）。 3、【1710610】2x18年10月，甲公司与客户签订合同，为客户在其车间建造一条生产线，合同总金额为1000万元。甲公司预计的合同总成本为 850 万元，其中包括生产线主要设备的采购成本500万元。合同另约定在2x18 年12月31日结算60%的工程价款，其余价款在竣工验收后一次性结算。2x18 年11月，甲公司将从第三方采购的所有设备运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对设备的控制权，但是，根据装修进度，预计到 2x19 年5月才建造完成该生产线。截至 2x18 年12月31日，甲公司累计发生成本600万元，其中包括支付给第三方设备供应商的采购成本500万元以及因采购设备发生的运输和人工费、建造等相关成本100万元。假定：该建造服务（包括安装调试设备）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人，但不参与所有从第三方处采购的设备的设计和制造；甲公司采用成本法确定履约进度；上述金额均不含增值税。不考虑其他因素，针对上述建造合同，下列选项中正确的有：（） 4、【050714】甲公司是一家房地产开发企业，甲公司委托乙公司进行房地产销售，并约定每签订一份销售合同，甲公司按照合同价款的10%向乙公司支付销售佣金。2×20年8月，甲公司签订的销售合同价款总计6000万元，其中2000万元所对应的房屋于2×20年12月交付给客户，剩余4000万元所对应的房屋预计将在2×21年12月交付客户。截至2×20年12月31日，佣金尚未支付给乙公司。下列各项关于甲公司2×20年度佣金会计处理的表述中，正确的有（）。 5、【2021 多选题】甲公司是一家房地产开发企业，甲公司委托乙公司进行房地产销售，并约定每签订一份销售合同，甲公司按照合同价款的10%向乙公司支付销售佣金。2×20年8月，甲公司签订的销售合同价款总计6 000万元，其中2 000万元所对应的房屋于2×20年12月交付给客户，剩余4 000万元所对应的房屋预计将在2×21年12月交付客户。截至2×20年12月31日，佣金尚未支付给乙公司。下列各项关于甲公司2×20年度佣金会计处理的表述中，正确的有（）。 6、2018年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2019年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2019年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户额外支付奖励款200万元。截止2018年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2019年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。 7、2018年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2019年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2019年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户额外支付奖励款200万元。截止2018年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2019年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。 8、2004年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建-幢办公楼，预计2005年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。 9、2004年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建-幢办公楼，预计2005年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。 10、【1710518】甲建筑公司与其客户签订一份造价合同，合同约定总造价为1000万元，甲公司预计建设期需三年，总成本850元。合同第一年实际发生成本300万元，第一年年末甲公司预计总成本不变；合同第二年实际发生成本350万元，第二年年末甲公司预计总成本900万元；第三年实际发生成本250万元并完工交付。造价合同约定合同开始日预付款为造价的10%（预付款在第一年和第二年的结算时平均扣回），第一年年末结算造价的25%，第二年年末结算造价的35%，完工时结算造价的25%，剩余5%作为质保金在质保期结束时结算。假定上述预付款和结算款项均在结算当日已支付，造价合同中只有一项建筑服务，且属于在某一段时间内履行的履约义务，甲公司采用投入法确定履约进度。合同执行中第一年年末，因客户的需求希望能够压缩工程期限，每提前1天客户会给予甲公司1万元的赶工补偿，甲企业预计采用的施工方案极可能会提前60天完工，也因此会增加40万元的施工成本（分别在第二年和第三年增加20万元）。不考虑其他因素并假定该赶工补偿属于可变对价，下列选项中正确的有：（）

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