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题目
【多选题】

【1903611】下列有关负债计税基础的确定的表述中，正确的有（ ）。

A: 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则其账面价值为100万元，计税基础为0

B: 企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元

C: 企业收到客户的一笔款项为100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100万元

D: 当年公司计提工资薪金2000万元，实际发放1600万元，余下部分预计在下年发放，计税基础为400万元

答案解析

【解析】本题综合考察负债的计税基础。 选项B，企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部分费用无论是在发生当期还是以后期间均不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值；选项C，预收账款在收到时交纳税款，后期会计确认收入时无需缴纳，故计税基础为0；选项D，薪金在实际发放时计入应纳税所得额，计税基础=400-400=0。

答案选 AB

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