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题目
【单选题】

【1903211】下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是（ ）。

A: 短期借款

B: 应付票据

C: 应付账款

D: 因产品质量保证而确认的预计负债

答案解析

【解析】本期考查负债计税基础的确认。 按照或有事项准则的规定，企业对于预计提供售后服务将发生的支出在满足有关确认条件时，销售当期即应确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，与销售产品相关的支出应于实际发生时税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，即为0。

答案选 D

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1、华东公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中，不正确是（） 2、华东公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中，不正确是（） 3、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致不会形成暂时性差异的是（　）。 4、【19011011】下列各项中，因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异不影响当期所得税费用的有（ ）。 5、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致不会形成暂时性差异的是（　）。 6、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致不会形成暂时性差异的是（　）。 7、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致不会形成暂时性差异的是（　）。 8、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致不会形成暂时性差异的是（） 9、【知识点】暂时性差异1、【多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。 10、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致不会形成暂时性差异的是（）

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