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题目
【判断题】

【1901111】对于研究开发费用的加计扣除，假定税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照税法规定的比例，研究开发费用加计扣除。（ ）

A: 正确

B: 错误

答案解析

【解析】本题考查自行研发无形资产的研究开发费用。 对于研究开发费用的加计扣除，假定税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，为形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。

答案选 A

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1、甲企业2018年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元,开发阶段不符合资本化条件的支出60万元,其余的均符合资本化条件。2018年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2018年尚未摊销,则2018年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 2、甲企业2021年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元,其余的均符合资本化条件。2021年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的200%摊销。假定该项无形资产在2021年尚未摊销,则2021年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（   ）万元。 3、【1901611】2019年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（ ）。 4、2014年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为2年，累计发生支出合计1 000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2016年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2016年末该项专利技术的计税基础为（　）。 5、A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。 6、甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 7、甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 8、甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（    ）万元。 9、甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（    ）万元。 10、甲企业2018年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2018年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2018年尚未摊销，则2018年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（    ）万元。
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