【1900811】甲公司2017年年末有一项账面原值为60万元、预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2017年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，则下列关于2017年末此资产的说法正确的是（ ）。
A: 甲公司此固定资产的计税基础是36万元
B: 甲公司此固定资产的计税基础是30万元
C: 甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21万元
D: 甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15万元
【解析】本题考查固定资产的计税基础及对应的暂时性差异。 此固定资产在2016年年末的计税基础＝60－60/5×1＝48（万元），账面价值＝60－60×2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值<计税基础，当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；此固定资产在2017年年末的计税基础＝60－60/5×2＝36（万元），账面价值＝30－30×2/4＝15（万元）；资产的账面价值<计税基础，当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；所以2017年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）。
答案选 A
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