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题目
【单选题】

【1900511】甲公司于2019年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计规定相同。则2019年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）元。

A: 336

B: 24

C: 12

D: 348

答案解析

【解析】本题考查固定资产计税基础。 2019年12月31日该项固定资产的计税基础=360-360/15×6/12=348（万元）。

答案选 D

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1、华东公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于2×14年4月1日开工并支付第一笔工程款，至2×14年12月31日尚未完工，预计该项建造工程可于2×15年6月30日完工。华东公司为建设生产线筹集资金的情况如下： （1）2×14年1月1日，发行分期付息、到期还本的公司债券10万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付。在扣除手续费15万元后，发行债券所得资金973.25万元已存入银行。2×14年4月1日支付工程款300万元，2×14年度未使用债券资金的月收益率为0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的价格增发本公司普通股800万股，每股面值1元，在扣除佣金50万元后，增后股票所得资金9550万元已存入银行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。华东公司发行债券筹集资金，下列会计处理的表述中不正确的是（    ）。 2、华东公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于2×14年4月1日开工并支付第一笔工程款，至2×14年12月31日尚未完工，预计该项建造工程可于2×15年6月30日完工。华东公司为建设生产线筹集资金的情况如下： （1）2×14年1月1日，发行分期付息、到期还本的公司债券10万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付。在扣除手续费15万元后，发行债券所得资金973.25万元已存入银行。2×14年4月1日支付工程款300万元，2×14年度未使用债券资金的月收益率为0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的价格增发本公司普通股800万股，每股面值1元，在扣除佣金50万元后，增后股票所得资金9550万元已存入银行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。华东公司发行债券筹集资金，下列会计处理的表述中不正确的是（    ）。 3、2×19年1月10日甲企业从二级市场购入一批债券，面值总额500万元，年利率3%，每年利息于次年1月11日支付，该债券为2×18年1月1日发行, 发行期为3年，2×18年的利息尚未支付，取得时实际支付价款为525万元，甲公司另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。则下列分类为金融资产不同类别的情况中，表述正确的是（  ）。 4、2×19年1月10日甲企业从二级市场购入一批债券，面值总额500万元，年利率3%，每年利息于次年1月11日支付，该债券为2×18年1月1日发行, 发行期为3年，2×18年的利息尚未支付，取得时实际支付价款为525万元，甲公司另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。则下列分类为金融资产不同类别的情况中，表述正确的是（  ）。 5、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司以其持有的戊公司的股票（以公允价值计量且其变动计入当期损益）换入乙公司的生产用机器设备一台。资产交换日，甲公司换出的交易性金融资产的账面价值为1200万元，其中成本为1100万元，当日的公允价值为1400万元；乙公司用于交换的设备的账面价值为1050万元，不含税公允价值（等于计税价格）为1300万元，增值税税率16%。甲公司另支付补价108万元。乙公司为换入该项金融资产另支付手续费等20万元。甲公司将换入的设备作为固定资产核算，乙公司将换入的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（   ）。 6、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司以其持有的戊公司的股票（以公允价值计量且其变动计入当期损益）换入乙公司的生产用机器设备一台。资产交换日，甲公司换出的交易性金融资产的账面价值为1200万元，其中成本为1100万元，当日的公允价值为1400万元；乙公司用于交换的设备的账面价值为1050万元，不含税公允价值（等于计税价格）为1300万元，增值税税率16%。甲公司另支付补价108万元。乙公司为换入该项金融资产另支付手续费等20万元。甲公司将换入的设备作为固定资产核算，乙公司将换入的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（   ）。 7、甲公司2×17年度发生的有关交易或事项如下：（1）购入乙上市公司5%的股权，实际支付价款9 000万元，另发生相关交易费用40万元；取得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，准备近期出售，年末公允价值为9 500万元。（2）购入丙上市公司的股票，实际支付价款8 000万元，另发生相关交易费用30万元；取得丙公司2%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，甲公司将其指定为非交易性权益工具投资，年末公允价值为8 500万元。（3）购入丁公司发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4 975万元，另支付交易费用25万元；该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，甲公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，年末公允价值为5 050万元。（4）购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券100万张，实际支付价款10 000万元，包含支付交易费用80万元；该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，年末公允价值为10 100万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　）。 8、     甲公司为增值税一般纳税人，于2019年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为390万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（   ）万元。 9、长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为（　　）万元。 10、长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为（　　）万元。
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