母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，子公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵销的项目和金额有（　）。 - 注册会计师试题多选题

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【多选题】

母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，子公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵销的项目和金额有（　）。

A: “期初未分配利润”，15万元

B: “营业成本”，6万元

C: “存货”，12万元

D: “存货跌价准备”，12万元

答案解析

答案选 AB

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1、母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，子公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵销的项目和金额有（　）。 2、母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，子公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵销的项目和金额有（　）。 3、2016年12月母公司将一批成本为240万元的产品销售给子公司，销售价格为300万元。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货。2017年2月母公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给子公司，2017年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响，2017年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有（　　）。 4、A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为2000万元，售价为2500万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的80%，期末留存的存货的可变现净值为300万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（　）。 5、A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为2000万元，售价为2500万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的80%，期末留存的存货的可变现净值为300万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（　）。 6、中国母公司把一批产品以1万美元转让销售给国外子公司，国外子公司再以1．5万美元的市场价格在当地销售。国外子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为20%，中国税务机关调整母公司的销售价格=1．5×(1-20%)=1．2万元。该调整方法是（　　）。 7、中国母公司把一批产品以1万美元转让销售给国外子公司，国外子公司再以1.5万美元的市场价格在当地销售。国外子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为20%，中国税务机关调整母公司的销售价格=1.5×(1-20%)=1.2万元。该调整方法是（　　）。 8、华东公司2x14年1月1日购入华西公司60%股权，能够对华西公司实施控制。除华西公司外，华东公司无其他子公司。2x14年1月1日，华西公司除一项管理用无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2x11年7月取得，成本为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2x14年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变。2x14年华西公司向华东公司销售一批A商品，该批A商品售价为1200万元，账面价值为800万元，至2x14年12月31旧，华东公司将上述商品对外出售70%。2x14年华东公司向华西公司销售一批B商品，该批B商品售价为2000万元，账面价值为1500万元，至2x14年12月31日，华西公司将上述商品对外出售80%。2x14年华东公司实现净利润12000万元，华西公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外，甲、华西公司无其他内部交易。不考虑所得税等其他因素，华东公司2x14年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。 9、华东公司2x14年1月1日购入华西公司60%股权，能够对华西公司实施控制。除华西公司外，华东公司无其他子公司。2x14年1月1日，华西公司除一项管理用无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2x11年7月取得，成本为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2x14年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变。2x14年华西公司向华东公司销售一批A商品，该批A商品售价为1200万元，账面价值为800万元，至2x14年12月31旧，华东公司将上述商品对外出售70%。2x14年华东公司向华西公司销售一批B商品，该批B商品售价为2000万元，账面价值为1500万元，至2x14年12月31日，华西公司将上述商品对外出售80%。2x14年华东公司实现净利润12000万元，华西公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外，甲、华西公司无其他内部交易。不考虑所得税等其他因素，华东公司2x14年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。 10、2019 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 390 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 2 200 万元，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售 80%，不考虑其他因素，甲公司在编制 2019年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。

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