2018年 3月,母公司以1 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧 ,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25%，则编制 2018年合并财务报表时 ,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。
A: －180万元
B: 185万元
C: －138.75万元
D: 200万元
【考点】内部固定资产交易的合并处理
【解题思路】首先确定虚增总额减去已经实现部分，其次考虑所得税的影响。
【答案解析】 因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 000营业收入－800营业成本）＋15折旧对管理费用的影响＋46.25所得税费用＝－138.75（万元）。
2010年末编制相关的抵销分录：
借：营业收入 1 000
贷：营业成本 800
固定资产——原价 200
当期多计提折旧的抵销：
借：固定资产——累计折旧 15
贷：管理费用 15（200/10×9/12）
借：递延所得税资产 46.25[（200－15）×25%]
贷：所得税费用 46.25
提示：税法认可的设备价值是1 000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生会计与税法的差异200万元；而由于合并报表中又抵销了15的折旧，减少了初始的税会差异，所以期末可抵扣暂时性差异＝200－15＝185（万元），应确认递延所得税资产＝185×25%＝46.25（万元）。
答案选 C
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