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题目
【判断题】

【1501617】后续资产负债表日持有待售的固定资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额不得转回。（ ）

A: 正确

B: 错误

答案解析

【解析】本题考查持有待售的非流动资产的后续计量。 如果后续资产负债表日持有待售的固定资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，划分为持有待售类别前的确认的资产减值损失不得转回。

答案选 B

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1、6、甲公司2×18年9月1日将一项处置组转移给乙公司，该处置组包括一项固定资产和一项预计负债。当日，固定资产的账面价值为800万元，预计负债为300万元；甲公司签订协议约定的处置价款为400万元，预计不发生出售费用。假定至2×18年末，处置组的公允价值与出售费用均未发生变化。甲公司2×18年末持有待售相关项目资产负债表中列报的项目及金额为（　）。 2、【1502014】甲公司于2X21年3月2日将固定资产转为持有待售资产，此时固定资产的账面价值100万，其公允价值减去处置费用的净额为96万。在3月31日，公允价值减去处置费用的净额变为102万，以下处理正确的有（ ）。 3、【1502415】甲公司计划处置一组资产，处置组公允价值减去出售费用后的净额为13000万，其中划分持有待售之前报告日的账面价值16000万元，分别为：商誉1500万，固定资产5700万，无形资产6800万，存货2000万；在划分为持有待售前重新计量的账面价值14900万元，分别为：商誉1500万，固定资产5600万，无形资产6000万，存货1800万。假设存货未对外出售，固定资产和无形资产不考虑划分持有待售前折旧或摊销的调整。以下说法正确的有（ ）。 4、甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均为25%。甲公司因执行新企业会计准则，在2×21年1月1日进行了如下变更：（1）2×21年1月1日将对A公司2%无公开报价的权益工具投资由可供出售金融资产变更为其他权益工具投资，该投资在2×21年年初的账面余额为50000万元，变更日该投资计税基础为50000万元，公允价值为42000万元，甲公司拟将其作为非交易性投资管理。（2）原持有B公司30%的股权投资，对B公司具有重大影响，2×21年1月1日对B公司追加投资，持股比例达到60%，后续计量方法由权益法改为成本法。原投资在2×21年年初的账面余额为10000万元，其中，投资成本为8000万元，损益调整为2000万元，未发生减值。变更日该投资计税基础为8000万元。甲公司拟长期持有该项投资。（3）2×21年1月1日将一项衍生金融负债（与在活跃市场中没有报价的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具进行结算）由成本计量变更为公允价值计量，该衍生金融负债于2×21年年初的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。变更日该衍生金融负债的计税基础为6000万元。（4）2×21年1月1日开始执行新租赁准则，执行新租赁准则前融资租入的固定资产的账面价值为1000万元，长期应付款扣除未确认融资费用后的账面价值为900万元。不考虑其他因素，下列表述不正确的是（　）。 5、甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均为25%。甲公司因执行新企业会计准则，在2×21年1月1日进行了如下变更：　　（1）2×21年1月1日将对A公司2%无公开报价的权益工具投资由可供出售金融资产变更为其他权益工具投资，该投资在2×21年年初的账面余额为50000万元，变更日该投资计税基础为50000万元，公允价值为42000万元，甲公司拟将其作为非交易性投资管理。　　（2）原持有B公司30%的股权投资，对B公司具有重大影响，2×21年1月1日对B公司追加投资，持股比例达到60%，后续计量方法由权益法改为成本法。原投资在2×21年年初的账面余额为10000万元，其中，投资成本为8000万元，损益调整为2000万元，未发生减值。变更日该投资计税基础为8000万元。甲公司拟长期持有该项投资。　　（3）2×21年1月1日将一项衍生金融负债（与在活跃市场中没有报价的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具进行结算）由成本计量变更为公允价值计量，该衍生金融负债于2×21年年初的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。变更日该衍生金融负债的计税基础为6000万元。　　（4）2×21年1月1日开始执行新租赁准则，执行新租赁准则前融资租入的固定资产的账面价值为1000万元，长期应付款扣除未确认融资费用后的账面价值为900万元。　　不考虑其他因素，下列表述不正确的是（　）。 6、【1501814】关于减值转回说法正确的是（  ）。 7、甲公司为房地产开发企业，2019 年年初有一项对外出租的建筑物，作为投资性房地产核算，资产负债表列示金额为 1 200 万元（其中，建筑物原价为 1 700 万元，已累计计提折旧 200 万元，已计提减值准备 300 万元）。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。当年 9 月 30 日该投资性房地产租赁期满收回，甲公司准备待其增值后对外出售。9 月 30 日该项建筑物的公允价值为 1300 万元假定不考虑转换当年的折旧和减值等因素，下列会计处理正确的是（ ）。 8、5.M公司于2×17年11月支付2000万元购入非关联方N公司80%有表决权股份，控制了N公司。2×17年末，M公司持有的N公司股权未出现减值迹象，没有计提减值准备。2×18年6月，由于公司战略发生变化，M公司管理层作出决议，将在一年内出售持有的N公司股票。当月月末，M公司与甲公司签订股权转让协议，M公司将所持有的N公司80%股权以1700万元转让给甲公司，股权转让手续将在1年内完成。M公司于6月末将该股权转入持有待售类别，假设预计出售费用为36万元，则6月末M公司资产负债表中“持有待售资产”项目应列示的金额为（　　）万元。 9、甲公司适用的所得税税率为25%，2×21年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。（2）2×21年1月1日将作为投资性房地产核算的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于2×21年年初账面价值为10000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元。变更日其计税基础与其原账面价值相同。　　（3）将管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年100万元（与税法规定相同），2×21年计提的折旧额为300万元。变更日其计税基础与其原账面价值相同。（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。该存货2×21年年末账面价值为58000万元，计税基础60000万元。下列关于甲公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理，不正确的是（　）。 10、【2103314】甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×20年2月12日，甲公司向乙公司销售一批商品，应收乙公司113万元。同年3月31日，因乙公司发生信用危机，对乙公司的债权计提了13万的信用减值损失。4月1日，双方签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一项机器设备偿还所欠的账款，该机器设备的的账面价值为120万，已计提折旧20万，没有计提减值准备。4月22日，双方完成办理机器设备的转让手续，当日甲公司债权的公允价值为98万，同时甲公司管理层觉得将受让的机器设备在半年出售（该资产满足划分为持有待售类别），该机器设备的公允价值为105万，预计未来出售该机器设备将发生1万元的处置费用。下列关于甲公司的账务处理，不正确的有（ ）。

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