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题目
【多选题】

2×21年5月10日甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为488万元，货款尚未收到。2×21年8月，经双方协商，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产(厂房)用于抵偿债务，该项固定资产成本为428万元，已计提累计折旧84万元，未计提减值准备，公允价值为430万元；甲公司为该项应收账款已计提了68万元的坏账准备，该债权的公允价值为413万元，当天验收厂房，并投入使用。假设不考虑其他因素影响。甲公司和乙公司有关债务重组会计处理表述正确的有（ ）。

A: 乙公司债务重组收益为144万元

B: 乙公司处置非流动资产利得80万元

C: 甲公司债务重组损失为7万元

D: 甲公司取得厂房入账价值为430万元

答案解析

乙公司债务重组收益=488 - (428-84) =144 (万元)，选项A正确； 乙公司不确认资产处置损益，选项B错误；甲公司债务重组损益=413- (488- 68) =-7 (万元)，选项C正确；债权人受让的资产以放弃债权的公允价值为基础确定，金额为413万元，选项D错误。

答案选 AC

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1、【2102312】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。甲公司销售给乙公司一批商品，价税合计1100万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，无力偿还甲公司的全部货款。2×20年3月1日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，甲公司同意乙公司以一项债权投资、一批存货和一项固定资产抵债。甲公司该笔应收账款计提了坏账准备170万元，其公允价值为1000万元。合同签订日，债权投资公允价值为300万，存货的成本为170万，已计提存货跌价准备30万，公允价值150万元；固定资产原价450万，已计提折旧150万，未计提减值准备，公允价值600万元。2×20年3月31日，甲公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为320万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。 2、【2501611】甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率 25% ,假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是（ ）万元。 3、甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率25% ,假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是（  ）万元。 4、【2705010】甲公司2020年5月1日，将账面价值为80万元的库存商品以100万元的价格销售给子公司乙公司，当年乙公司将该批商品以90万元价格全部对外出售，不考虑其他因素，则以上交易影响合并报表净损益为（    ） 5、甲企业系增值税一般纳税人，销售商品使用的增值税税率为13%。2×20年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的30%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2×20年1月1日应确认的合同负债为（ ）万元。 6、甲公司 2× 19年 1月 1日从集团外部取得乙公司 60% 股份，能够对乙公司实施控制。 2× 19年 1月 1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为 450万元，公允价值为 650万元，按 10年采用年限平均法计提折旧，无残值。 2× 19年甲公司实现净利润 4 000万元，乙公司实现净利润为 1200万元。 2× 19年乙公司向甲公司销售一批 A商品，该批 A商品售价为 400万元，成本为 240万元，至 2× 19 年 12月 31日，甲公司将上述商品对外出售 80%。 2× 19年甲公司向乙公司销售一批 B商品，该批 B商品售价为 100万元，成本为 50万元，至 2× 19年 12月 31日，乙公司将上述商品对外出售 10%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。甲公司 2×19年合并利润表中应确认的少数股东损益为（    ）万元。 7、甲公司 2× 19年 1月 1日从集团外部取得乙公司 60% 股份，能够对乙公司实施控制。 2× 19年 1月 1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为 450万元，公允价值为 650万元，按 10年采用年限平均法计提折旧，无残值。 2× 19年甲公司实现净利润 4 000万元，乙公司实现净利润为 1200万元。 2× 19年乙公司向甲公司销售一批 A商品，该批 A商品售价为 400万元，成本为 240万元，至 2× 19 年 12月 31日，甲公司将上述商品对外出售 80%。 2× 19年甲公司向乙公司销售一批 B商品，该批 B商品售价为 100万元，成本为 50万元，至 2× 19年 12月 31日，乙公司将上述商品对外出售 10%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。甲公司 2×19年合并利润表中应确认的少数股东损益为（    ）万元。 8、甲公司 2× 19年 1月 1日从集团外部取得乙公司 60% 股份，能够对乙公司实施控制。 2× 19年 1月 1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为 450万元，公允价值为 650万元，按 10年采用年限平均法计提折旧，无残值。 2× 19年甲公司实现净利润 4 000万元，乙公司实现净利润为 1200万元。 2× 19年乙公司向甲公司销售一批 A商品，该批 A商品售价为 400万元，成本为 240万元，至 2× 19 年 12月 31日，甲公司将上述商品对外出售 80%。 2× 19年甲公司向乙公司销售一批 B商品，该批 B商品售价为 100万元，成本为 50万元，至 2× 19年 12月 31日，乙公司将上述商品对外出售 10%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。甲公司 2×19年合并利润表中应确认的少数股东损益为（    ）万元。 9、【2501811】甲公司为增值税一般纳税人，2×19年的财务报告于2×20年4月20日批准对外报出，适用的所得税税率是25%。2×20年4月10日，甲公司于2019年7月20日销售给乙公司的一批存货因质量问题而被退回。该批存货的售价为500万元，增值税税额为65万元，成本为400万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货并且所退产品已入库。假定甲公司所得税汇算清缴于2×20年3月10日完成。不考虑其他因素，甲公司在2×19年12月31日因该事项在资产负债表中列示的递延所得税资产为（    ）万元 10、甲公司于2011年2月委托乙商店代销A产品1 000件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（  ）万元。 

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