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题目
【判断题】

【1308011】企业实际发生信用损失，认定相关金融资产无法收回，经批准予以核销的，应当根据批准的核销金额，将计提的减值准备从借方转出，贷记“信用减值准备”。（ ）

A: 正确

B: 错误

答案解析

【解析】企业实际发生信用损失，认定相关金融资产无法收回，经批准予以核销的，应当根据批准的核销金额，调减金融资产的账面价值，同时将减值准备转出。（以应收账款为例）： 借：坏账准备  贷：应收账款（核销金额）

答案选 B

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1、【1308113】企业实际发生信用损失，认定相关金融资产无法收回，经批准予以核销。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记信用减值损失科目。（ ） 2、GD有限责任公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，使用16%的增值税税率，售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2018年12月GD有限责任公司发生如下经济业务：（1）本月销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额48万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元。（2）本月销售原材一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税税额8万元，该批材料成本30万元。款项已经收到。（3）无法支付的应付账款15万元（4）12月31日，持有的交易性金融资产公允价值上升12万元。（5）12月31日计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备1万元。（6）本月累计计提职工工资125.5万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资9万元，销售人员工资25万元，财务人员工资1.5万元。（7）该公司使用所得税税率为25%。假定2018年应纳所得额为400万元，2018年递延所得税资产年初余额5万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为3万元，年末余额为8万元，假定按年确定所得税费用。要求：根据上述资料回答以下问题。(2)2018年12月利润表中资产减值损失的金额是（  ）。 3、【1308315】甲公司于2020年12月1日购入一项公允价值为2000万元的债务工具，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具合同期限为10年，年利率为5%，假定实际利率也为5%。初始确认时，甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2020年12月31日，该债务工具的公允价值跌至1900万元。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月的预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为50万元。2021年1月1日，甲公司决定以当日的公允价值1900万元出售该债务工具。假定不考虑利息、所得税等因素的影响。甲公司下列会计处理中正确的有（   ）。 4、【1307514】对于购买或源生时已发生信用减值的金融资产，企业应当仅将初始确认后整个存续期内预期信用损失的变动确认为损失准备，并按摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。（ ） 5、GD有限责任公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，使用16%的增值税税率，售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2018年12月GD有限责任公司发生如下经济业务：（1）本月销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额48万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元。（2）本月销售原材一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税税额8万元，该批材料成本30万元。款项已经收到。（3）无法支付的应付账款15万元（4）12月31日，持有的交易性金融资产公允价值上升12万元。（5）12月31日计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备1万元。（6）本月累计计提职工工资125.5万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资9万元，销售人员工资25万元，财务人员工资1.5万元。（7）该公司使用所得税税率为25%。假定2018年应纳所得额为400万元，2018年递延所得税资产年初余额5万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为3万元，年末余额为8万元，假定按年确定所得税费用。要求：根据上述资料回答下列问题。(4)GD有限责任公司2018年12月利润总额是（  ）万元。 6、2012年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5 000万元，合同利率和实际利率均为8%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2012年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2013年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2500万元，且经评估认为该债券自初始确认后发生信用减值。2014年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1 000万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2013年甲银行应计提的贷款损失准备是（                ）。 7、2012年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5 000万元，合同利率和实际利率均为8%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2012年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2013年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2500万元，且经评估认为该债券自初始确认后发生信用减值。2014年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1 000万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2013年甲银行应计提的贷款损失准备是（                ）。 8、关于金融资产减值，下列会计处理表述中错误的有（ ） 9、【第2题】GD公司为增值税一般纳税人，主要从事产品的销售和安装服务。假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2021年度GD公司发生如下交易或事项： （1）5月GD公司向乙公司销售一批A产品，该批产品的标价为80万元（不含增值税），产品成本为36万元。由于是成批销售，GD公司给予乙公司10%的商业折扣，并按照扣除折扣后的价格开出增值税专用发票，款项尚未收回。 （2）11月1日，GD公司承接一项为期3个月，总价款为100万元的安装服务，12月31日，经专业测量师测量，确定该项服务的完工进度为70%，并收取相应款项，开具增值税专用发票。发票上注明的安装价款为70万元，增值税税额为6.3万元，实际发生的安装成本为35万元（假定均为安装人员薪酬），预计还将发生15万元的安装费用。 （3）11月，GD公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，GD公司实际交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。要求：销售产品增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。假定税法规定均与会计一致。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数)。4.根据资料（4），企业应确认的税金及附加为（  ）万元。 10、集英股份有限公司（以下简称集英公司）适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。集英公司按净利润的10%提取法定盈余公积。集英公司原材料按实际成本核算，其2×14年度的财务报告于2×15年4月20日批准对外报出，实际对外公布日为 4月22日。集英公司于2×14年至 2×15年4月20日发生如下交易或事项： （1）2×14年12月5日，集英公司认为本公司应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。集英公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，本诉讼很可能获胜，如果获胜，将获得返还税款200万元。 （2）集英公司于2×14年12月10日收到法院通知，被告知乙银行已提起诉讼，要求集英公司清偿到期借款本息5200万元，另支付逾期借款罚息500万元。至2×14年 12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，集英公司预计除需偿还到期借款本息外，很可能还需支付逾期借款罚息在450至480万元之间，并且这个区间每个金额的可能性均相同；另需承担诉讼费用35万元。 （3）集英公司于2×14年12月15日收到法院通知，被告知甲公司状告集英公司侵犯其专利技术。甲公司认为，集英公司未经其同意，在试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，要求集英公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费650万元。集英公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯甲公司的专利技术，遂于2×14年12月20日向法院提交答辩状，反诉甲公司侵犯集英公司的知识产权，要求甲公司赔偿其损失费800万元。至2×14年12月31日，法院尚未作出判决，集英公司无法可靠估计可能得到的赔偿金或可能支付的赔偿金。 （4）集英公司与白云公司签订一项销售合同，合同约定集英公司应在2×14年10月销售给白云公司一批物资。由于集英公司未能按照合同发货，致使白云公司发生重大损失。2×14年12月10日，白云公司将集英公司告上法庭，要求集英公司赔偿损失200万元。2×14年12月31日法院尚未作出判决，集英公司预计很可能向对方支付的赔偿金额为180万元。2×15年1月15日，经法院判决，集英公司赔偿白云公司200万元。集英公司、白云公司均服从判决。判决当日，集英公司向白云公司支付赔款200万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。 （2）根据资料（2），集英公司下列处理中正确的有（    ）。

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