【1306518】2x21年1月1日，甲公司自二级市场购入乙公司发行的债券，实际支付价款1015万元，另外支付交易费用5万元，面值总额为1000万元，票面利率6%，实际利率为5.26%，3年后到期的分期付息，到期一次还本的债券，甲公司的业务管理模式为在维持固定收益的同时保证流动性需求，2x21年12月31日，该债券的公允价值为1035万元，2x22年2月1日，甲公司将该债券以1065万元的价格出售，不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）
A: 该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
B: 该债券的初始入账金额为1020万元
C: 该债券在2x21年12月31日的摊余成本为1035万元
D: 该债券在出售时对损益的影响数为30万元
【解析】本题考察以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理 选项A，该债券符合本金+利息的合同现金流量特征，业务管理模式为在维持固定收益的同时保证流动性需求，因此划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，选项A正确。 会计处理如下： 2x21年1月1日： 借：其他债权投资——成本 1000 ——利息调整 20 贷：银行存款 1020 该债券的交易费用计入初始入账金额，初始入账金额为1020万元，选项B正确。 2x21年12月31日： 借：应收利息 60 贷：投资收益 53.65 其他债权投资——利息调整 6.35 2x21年12月31日其他债权投资的摊余成本=账面价值=1020-6.35=1013.65万元，则公允价值变动金额=1035-1013.65=21.35万元 借：其他债权投资——公允价值变动 21.35 贷：其他综合收益 21.35 2x21年12月31日其他债权投资的摊余成本=1020-6.35=1013.65万元，选项C不正确。 2x21年12月31日其他债权投资的账面价值=1013.65+21.35=1035万元 2x22年2月1日： 借：银行存款 1065 贷：其他债权投资——成本 1000 ——利息调整 13.65 ——公允价值变动 21.35 投资收益 30 借：其他综合收益 21.35 贷：投资收益 21.35 在处置时点，持有期间的其他综合收益应转入当期损益，处置时点的损益影响数=30+21.35=51.35万元，选项D不正确。
答案选 AB
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