【2025年真题】企业编制所得税费用和会计利润关系的附注时，下列不属于调整项目的是（）。

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题目

【单选题】

A: 不可抵扣的费用的影响

B: 子公司适用不同税率的影响

C: 使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响

D: 本期产生并已确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异的影响

答案解析

企业应当在会计报表附注中披露本期会计利润与所得税费用的调整过程，实务中具体调整项目一般包括：（1）与税率相关的调整；（2）永久性差异（如税法规定的非应税收入、不可抵扣的成本、费用和损失等）；（3）未确认递延所得税资产的影响（如本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响、使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响）；（4）调整以前期间所得税的影响。综上所述，调整项目应当是未包含在利润总额却包含在当期或递延所得税费用计算中的项目（如税率变动产生的影响），或者未包含在当期或递延所得税费用却包含在利润总额中的项目（如永久性差异）。

答案选 D