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题目
【多选题】

化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有（ ）。

A: 在技术进步情况下采用加速折旧法

B: 将易损件单独作为低值易耗品入账

C: 从2014年7月开始计提生产设备的折旧

D: 将增值税进项税额计入固定资产账面原值

答案解析

【考点】税务筹划

【答案】AB

【解析】盈利企业当期费用能够从当年的所得税前扣除，费用的增加有利于减少当年企业所得税，因此，购置固定资产时，购买费用中能够分解记入当期费用的项目，应尽可能计入当期费用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后时期，所以选项B正确；生产设备的增值额进项税额单独确认，不计入到资产成本，选项D错误；折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除，而且当月购进的固定资产应该在次月计提折旧，所以选项C错误。选择折旧方法，宜采用加速折旧法，所以选项A正确。

答案选 AB

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1、某化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有( )。 2、某化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有( )。 3、化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有（    ）。 4、化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有（    ）。 5、化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有（    ）。 6、（一）甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下：（1）2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%,贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，（2）2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%,贷款期限为3年。（3）2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。（4）甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6% ,利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%,若当年未盈利，则年利率维持6%,甲公司估计在债务重组后很可能盈利。（5）2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公 司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：79.甲公司2014年度应计入厂房建设工程成本的利息费用为（   ）万元。 7、2016年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为500万元，另发生运杂费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定对该设备进行改良。改良过程中，对该设备的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为130万元，改良总支出为320万元。2019年3月31日，改良工程完工并验收合格，当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2019年该设备应计提的折旧额为( )万元。 8、天天公司2016年至2019年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2016年12月20日，天天公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为300万元（不含税），另发生运杂费5万元，专业人员服务费10万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。 （2）2017年12月31日，天天公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为200万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为10万元，预计剩余使用年限为5年。 （3）2018年12月31日，天天公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件账面价值为120万元，改良工程验收合格后支付工程价款。 （4）2019年3月31日，改良工程完工并验收合格，天天公司以银行存款支付工程总价款160万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2019年12月31日，该设备未发生减值。 （5）不考虑其他相关税费。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （4）天天公司2019年3月31日改良后的设备原值为（　）。 9、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）甲公司2008年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）甲公司2009年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年（与税法规定相同）。2009年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。（3）甲公司于2009年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2009年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4）2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（5）甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答各题：2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（　　）万元。 10、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）甲公司2008年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）甲公司2009年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年（与税法规定相同）。2009年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。（3）甲公司于2009年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2009年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4）2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（5）甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答各题：2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（　　）万元。

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