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题目
【多选题】

甲公司因生产经营的需要，年初租赁了一台设备，租赁期为4年，年租赁费20万元于每年年初支付，该设备的税法折旧年限为5年，预计净残值率为5%，租赁期满时租赁资产所有权不转让。甲公司的所得税税率20%，税前借款（有担保）利率为10%。已知(P/A,8%，3）=2.5771，（P/F,8%,4）=0.7350,（P/A,10%,3)=2.4869，（P/F,10%,4=0.6830）,下列说法中，正确的是（ ）。

A: 租赁费的折现率为10%

B: 每年折旧抵税3.8万元

C: 期末资产变现损失减税3.84万元

D: 现金流出总现值58.65万元

答案解析

计算现值的折现率，通常采用有担保债券的税后利率作为折现率，税后折现率是8%，故选项A错误；租赁资产的计税基础为20×4=80万元，年折旧额为80×（1-5%）÷5=15.2万元，年折旧抵税=15.2×20%=3.04万元，故选项B错误；期末资产变现收入=0，期末资产账面价值=80-15.2×4=19.2万元，期末资产变现损失=-19.2万元，期末资产变现损失抵税=19.2×20%=3.84万元，故选项C正确；第一年年初现金流量为-20万元，第一年到第三年年末现金流量=-20+3.04=-16.96万元，第四年年末现金流量=3.04+3.84=6.88万元，现金流出总现值=-20-16.96×2.5771+6.88×0.7350=-58.65万元，故选项D正确。

答案选 CD

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1、甲公司因生产经营的需要，年初租赁了一台设备，租赁期为4年，年租赁费20万元于每年年初支付，该设备的税法折旧年限为5年，预计净残值率为5%，租赁期满时租赁资产所有权不转让。甲公司的所得税税率20%，税前借款（有担保）利率为10%。已知(P/A,8%，3）=2.5771，（P/F,8%,4）=0.7350,（P/A,10%,3)=2.4869，（P/F,10%,4=0.6830）,下列说法中，正确的是（  ）。 2、甲公司因生产经营的需要，年初租赁了一台设备，租赁期为4年，年租赁费20万元于每年年初支付，该设备的税法折旧年限为5年，预计净残值率为5%，租赁期满时租赁资产所有权不转让。甲公司的所得税税率20%，税前借款（有担保）利率为10%。已知(P/A,8%，3）=2.5771，（P/F,8%,4）=0.7350,（P/A,10%,3)=2.4869，（P/F,10%,4=0.6830）,下列说法中，正确的是（   ）。  3、甲公司因生产经营的需要，年初租赁了一台设备，租赁期为4年，年租赁费20万元于每年年初支付，该设备的税法折旧年限为5年，预计净残值率为5%，租赁期满时租赁资产所有权不转让。甲公司的所得税税率20%，税前借款（有担保）利率为10%。已知(P/A,8%，3）=2.5771，（P/F,8%,4）=0.7350,（P/A,10%,3)=2.4869，（P/F,10%,4=0.6830）,下列说法中，正确的是（   ）。  4、2×22年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一台生产设备租赁给乙公司使用。根据合同约定，生产设备的租金为每月10万元，于每年年末支付；租赁期为5年，自合同签订日开始算起；2×22前3个月为免租期，乙公司免予支付租金。甲公司认定上述租赁为经营租赁，甲公司发生的初始直接费用为10万元。不考虑增值税及其他因素，因上述交易甲公司2×22年度应确认的租赁收入的金额是（ ）万元。 5、甲公司从乙公司处租赁一台通用设备，根据合同约定，租赁期为 2 年，每年年末支付固定租金 100 万元，如果使用该设备年产能达到 10 万件，甲公司每年需要额外支付10 万元租金；如果使用该设备年产能不足 5 万件，乙公司需要每年退还甲公司 10 万元租金。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为 5%。不考虑其他因素，甲公司应确认的租赁负债金额是( )。 6、甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值1100000元，租赁合同规定的最低租赁付款额为1500000元，发生的初始直接费用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额（ ）元。 7、甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值1100000元，租赁合同规定的最低租赁付款额为1500000元，发生的初始直接费用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额（ ）元。 8、甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台,该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值1100000元,租赁合同规定的最低租赁付款额为1500000元,发生的初始直接费用为50000元。设备租入后,共发生安装调试费50000元,其中,从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年,租赁期满后归甲公司拥有,安装后预计使用年限为12年,预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧,则该设备每年应计提折旧额（ ）元。 9、甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台,该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值1100000元,租赁合同规定的最低租赁付款额为1500000元,发生的初始直接费用为50000元。设备租入后,共发生安装调试费50000元,其中,从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年,租赁期满后归甲公司拥有,安装后预计使用年限为12年,预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧,则该设备每年应计提折旧额（ ）元。 10、甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值1100000元，租赁合同规定的最低租赁付款额为1500000元，发生的初始直接费用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额（ ）元。

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