19.（单选）甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月接受一项轮船建造工程，工期1年零8个月，合同总收入18000万元，年度预收款5000万元，余款在工程完工时收回，当年实际发生成本3000万元，预计明年还将发生12000万元，假定上述合同对该企业来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，按照专业测量师的测量结果确定履约进度。2019年年末经专业测量师测量，建造（履约）进度为20%。则该轮船建造工程影响2019年利润总额的金额为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

19.（单选）甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月接受一项轮船建造工程，工期1年零8个月，合同总收入18 000万元，年度预收款5 000万元，余款在工程完工时收回，当年实际发生成本3 000万元，预计明年还将发生12 000万元，假定上述合同对该企业来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，按照专业测量师的测量结果确定履约进度。2019年年末经专业测量师测量，建造（履约）进度为20%。则该轮船建造工程影响2019年利润总额的金额为（）万元。

A: 3 600

B: 600

C: 1 400

D: 2 000

答案解析

【解析】2019年按履约进度确认收入金额=18 000×20%=3 600（万元），影响利润金额=3 600-3 000=600（万元）。

答案选 B

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1、阳光公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。阳光公司2017年度的财务报告批准报出日为2018年3月30日；2018年3月10日，阳光公司完成了2017年度所得税汇算清缴工作。资产负债表日后期间两笔应收款项出现如下情况：（1）2018年1月30日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠阳光公司账款400万元预计只能收回30%。阳光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元。（2）2018年3月15日，阳光公司收到乙企业通知，被告知乙企业于2018年2月13日发生火灾，预计所欠阳光公司的300万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（　　）。 2、某企业（一般纳税人）2×20年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元，企业另支付含税运输费用0.872万元，取得运输业增值税专用发票。则接受捐赠资产应纳税所得额为（）。 3、甲公司为旅游企业，属于增值税一般纳税人，选择差额征税方式计算交纳增值税。2×21年甲公司收取旅游者不含税价款为 100万元，增值税税率为 6%。2×21年应支付给其他接团旅游企业的旅游费用为 84.8万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为 4.8万元。该公司采用总额法确认收入。甲公司 2×21年不正确的会计处理是（）。 4、【2021】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的H产品，该批H产品收回后以不高于受托方的计税价格直接用于销售。为加工该批H产品，甲公司耗用原材料成本为60万元，支付加工费30万元，增值税税额3.9万元，消费税税额为10万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批H产品的初始入账金额为（）万元。 5、5.（单选）甲企业为增值税一般纳税人，于2021年10月17日向N公司销售商品一批，价值200万元，增值税税率为13％。该项业务属于某一时点履行的履约义务。2021年10月18日，公司在验收过程中发现该批商品存在外观瑕疵，但不影响使用，遂要求甲企业在不含税价格的基础上给予5％的减让，甲企业同意了该价格减让，不考虑其他因素，则甲企业在该笔交易中应确认的收入金额为（）万元。 6、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工的一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（）。 7、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2017年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（退税率9%，假设汇率1：6.3） 8、位于市区的甲汽车制造公司为增值税一般纳税人，2020年10月从境外购进一发动机专利技术，支付技术转让费500万元，该公司应当扣缴增值税（）万元。 9、甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额4.5万元，将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。 10、甲企业系增值税一般纳税人，销售商品使用的增值税税率为13%。2×20年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的30%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2×20年1月1日应确认的合同负债为（）万元。

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