关于可转换债券转换为股权投资的税务处理，下列说法正确的有（）。

题目

【多选题】

A: 购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，可以适用居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税的规定

B: 发行方企业发生的可转换债券的利息支出不得在企业所得税前扣除

C: 购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税；转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本

D: 发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除

答案解析

【答案】CD

【科目】稅法

【知识点根源】CPA2022版教材P191

【考点】企业所得税扣除项目及其标准

【思路】（1）购买方企业的税务处理：

①购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税。（选项A不正确）

②购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税；转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本。（选项C正确）

（2）发行方企业的税务处理。

①发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除。（选项B不正确）

②发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除。（选项D正确）

答案选 CD

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