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题目
【单选题】

M 公司为烟酒批发公司是增值税一般纳税人，2019 年 8 月批发卷烟 2000 标准条给甲烟酒零售商店， 开具的普通发票上注明销售额 96.05 万元；同时批发雪茄烟 285 条给乙烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入 22.6万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为 8 万元。已知批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（   ） 万元。

A: 15.1

B: 15.2

C: 15.3

D: 15.4

答案解析

【解题思路】本题的关键是卷烟在批发环节要加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。在计算时要注意将销售价格价税分离。 【具体解析】 每标准条200支； 应纳消费税= 96.05/(1+13%)×11%+2000×200×0.005÷10000 = 9.55（万元）； 应纳增值税=(96.05+22.6)/(1+13%) ×13%-8 = 5.65 （万元）； 合计应纳增值税、消费税=9.55+5.65=15.2（万元）。

答案选 B

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1、M 公司为烟酒批发公司是增值税一般纳税人，2019 年 8 月批发卷烟 2000 标准条给甲烟酒零售商店， 开具的普通发票上注明销售额 96.05 万元；同时批发雪茄烟 285 条给乙烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入 22.6万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为 8 万元。已知批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（   ） 万元。 2、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2018年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（    ）万元。（卷烟批发环节1元/条） 3、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2014年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（    ）万元。 4、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2014年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（    ）万元。 5、(一）甲企业为卷烟企业，主要生产A类卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2015年发生下列经营业务：（1）甲卷烟厂将账面成本为57. 52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值 税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和〇. 3万元，乙企业无这种烟丝售价， 已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得货物运输业 增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为 30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为 200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。（4）丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额 为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，注明金额为150万元。当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月认证抵扣。(其他相关资料：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以万元为单位，均保留 小数点后两位）要求：根据上述资料，回答下列问题。71.当月甲卷烟厂应缴増值税（ ）万元。 6、(一）甲企业为卷烟企业，主要生产A类卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2015年发生下列经营业务：（1）甲卷烟厂将账面成本为57. 52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值 税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和〇. 3万元，乙企业无这种烟丝售价， 已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得货物运输业 增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为 30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为 200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。（4）丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额 为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，注明金额为150万元。当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月认证抵扣。(其他相关资料：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以万元为单位，均保留 小数点后两位）要求：根据上述资料，回答下列问题。71.当月甲卷烟厂应缴増值税（ ）万元。 7、甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2022年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向某零售商销售A牌卷烟200标准箱，开具普通发票，取得零售额358万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节消费税税率为11%+0.005元/支。） 8、甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年 6月销售鲜啤酒 10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额 29000元，另开收据收取包装物押金 2000元（含塑料周转箱押金 500元）；销售无醇啤酒 5吨给丙商贸公司，开具增值税专用发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金 750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（ ）元。 9、    甲卷烟厂（增值税一般纳税人）2019年9月从乙卷烟厂购进一批已税烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为10.4万元；当月领用了60%用于继续生产D牌卷烟。当月销售自产D牌卷烟50标准箱，开具普通发票注明价款84.75万元。D牌卷烟适用消费税比例税率36%，定额税率150元/标准箱，烟丝适用消费税税率为30%，则甲卷烟厂9月应缴纳消费税（　　）万元。 10、甲卷烟厂（增值税一般纳税人）2011年9月从乙卷烟厂购进一批已税烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为13.6万元；当月领用了60%用于继续生产D牌卷烟。当月销售自产D牌卷烟50标准箱，开具普通发票注明价款87.75万元。D牌卷烟适用消费税比例税率36%，定额税率150元/标准箱，烟丝适用消费税税率为30%，则甲卷烟厂9月应缴纳消费税（　　）万元。

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