自2017年7月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算[即“不分国（地区）不分项”]其来源于境外的应纳税所得额，并分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（）年内不得改变。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

自2017年7月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算[即“不分国（地区）不分项”]其来源于境外的应纳税所得额，并分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（）年内不得改变。

A: 1

B: 3

C: 5

D: 10

答案解析

【考点】境外所得税收管理

【解析】自2017年7月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算[即“不分国（地区）不分项”]其来源于境外的应纳税所得额，并分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变，所以选项C正确。

答案选 C

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1、自2017年1月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算(即分国(地区)不分项)，或者不按国(地区)别汇总计算(即不分国(地区)不分项)其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，(　　)年内不得改变。 2、自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算[即不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，（）年内不得改变。 3、自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算（即分国（地区）不分项），或者不按国（地区）别汇总计算（即不分国（地区）不分项）其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，（　　）年内不得改变。 4、自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算[即不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，（）年内不得改变。 5、自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算，或者不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，（）年内不得改变。 6、计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）。 7、甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在美国和日本分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为美元和日元。甲公司在编制合并财务报表时，境外子公司进行财务报表折算，下列说法不正确的有（）。 8、甲公司2014年归属于普通股股东的净利润为40 000万元，期初发行在外的普通股股数28 000万股，年内普通股股数未发生变化。2014年1月1日，公司按面值发行20 000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为3%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股12.5元，即每100元债券可转换为8股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，适用的所得税税率为25%。假设不具备转换选择权的类似债券的市场年利率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题（计算结果保留两位小数）。2014年1月1日，发行可转换公司债券负债成份的公允价值为（）万元。 9、甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售，其与供电方、实际用电方分别签订合同，价款分别结算；从供电方购入电力后，向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定，并承担相关收款风险。2x16年12月，因实际用电方拖欠甲公电款，甲公司资金周转出现困难，相应地拖欠了供电方部分款项。为此，供电方提裁，经裁决甲公司需支付电款2600万元，该款项至2×16年12月31日尚未支付。同甲公司起诉实际用电方，要求用电方支付用电款3200万元，法院终审判决支持甲公张。甲公司在按照会计政策计提坏账准备后，该笔债权账面价值为2400万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司针对上述交易会计处理的表述中，正确的是( )。 10、【2801213】某上市公司20×9年归属于普通股股东的净利润为40 000万元，期初发行在外普通股股数20 000万股，年内普通股股数未发生变化。20×9年1月1日，公司按面值发行80 000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%。假设不具备转换选择权的类似债券的市场利率为3%。20×9年度稀释每股收益是（）元/股

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