长江公司适用所得税税率为25％，其2014年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本320万元；②收到与资产相关政府补助3200万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。对于该政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额。长江公司2014年利润总额为10400万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于长江公司2014年所得税的处理中，正确的有()。

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题目

【多选题】

长江公司适用所得税税率为25％，其2014年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本320万元；②收到与资产相关政府补助3 200万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。对于该政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额。长江公司2014年利润总额为10 400万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于长江公司2014年所得税的处理中，正确的有( )。

A: 所得税费用为1 800万元

B: 应交所得税为2 600万元

C: 递延所得税负债为80万元

D: 递延所得税资产为800万元

答案解析

【考点】递延所得税的会计处理

【解题思路】本题重点考查了递延所得税的相关问题。需要掌握递延所得税的含义、计算，以及所得税费用的核算。注意计算所得税费用时，需要同时考虑递延所得税费用和当期的应交所得税。
【具体解析】2014年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本320万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=320×25％=80(万元)同时借计其他综合收益，选项C正确；与资产相关的政府补助，本题税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=3 200×25％=800(万元)，选项D正确；长江公司2014年应交所得税=(10 400+3 200)×25％=3 400(万元)，选项B错误；所得税费用的金额=3 400-800=2 600(万元)，选项A错误。

答案选 CD

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