小吉公司（增值税一般纳税人）2019年6月将以前购入的一台已经抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工集体福利设施，该设备原值为280万元（购进时取得增值税专用发票注明税款44.8万元），已经计提折旧60万元，则该企业本月应作进项税额转出（）万元。

题目

【单选题】

小吉公司（增值税一般纳税人）2019 年 6月将以前购入的一台已经抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工集体福利设施，该设备原值为 280 万元（购进时取得增值税专用发票注明税款 44.8 万元），已经计提折旧 60 万元，则该企业本月应作进项税额转出（）万元。

A: 22.09

B: 23.25

C: 25.84

D: 35.2

答案解析

【考点】进项税额不得抵扣的情形

【解题思路】

已抵扣过进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率
不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%

【具体解析】

不得抵扣的进项税额=44.8×（280-60）/280 = 35.2 万元

答案选 D

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